2020年注會《審計》高頻考點：針對重大錯報的進一步審計程序

編輯推薦：2020年注會《審計》第八章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第八章風(fēng)險應(yīng)對。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1進一步審計程序的含義

2.設(shè)計進一步審計程序時的考慮因素

3.設(shè)計進一步審計程序方案的選擇

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序

(一)進一步審計程序的含義

進步審計程包括;控制測試，實質(zhì)性程序(包括細(xì)節(jié)測試、實質(zhì)性分析程序)。

注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、 時間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備"明確的對應(yīng)關(guān)系”

(二)設(shè)計進一步審計程序時的考慮因素

(1)風(fēng)險的重要性;

(2)重大錯報發(fā)生的可能性;

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);

(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)9以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

(三)設(shè)計進一步審計程序方案的選擇

(1)注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序 ,即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用;

(2)如果風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,或注冊會計師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?

(3)小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動,注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要實質(zhì)性程序;

(4)如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險,注冊會計師必須通過實施控制測試,可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險;

(5)無論選擇何種方案,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

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