2020年注會《審計》高頻考點：針對財務(wù)報表重大錯報風險的應(yīng)對

編輯推薦：2020年注會《審計》第八章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第八章風險應(yīng)對。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.總體應(yīng)對措施

2.當控制環(huán)境存在缺陷時的考慮

3.增加審計程序不可預(yù)見性的方法

4.總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

[考頻分析]

考頻:★★★★★

復(fù)習程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施,并針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序c以將審計風險降至可接受的低水平。

(一)總體應(yīng)對措施

1.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

2.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用老師的工作;

3.提供更多的督導(dǎo);

4.使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;

5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。

(二)當控制環(huán)境存在缺陷時的考慮網(wǎng)校

如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮:

1.性質(zhì):通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù);

2.時間:在期末而非期中實施更多的審計程序;

3.范圍:增加擬納入審計范圍的數(shù)量。

(三)增加審計程序不可預(yù)見性的方法

注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性:

(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;

(2)調(diào)整實施審計程序的時間i使其超出被審計單位的預(yù)期;

(3)采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;

(4)選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

(四)總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案(以實質(zhì)性程序為主)和綜合性方案(控制測試+實質(zhì)性程序)。當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于"高風險水平”時a擬實施進步審計程序的總體方案往往更傾向于"實質(zhì)性方案”

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