2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)及試題：關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)稅

關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

2.從量稅

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.復(fù)合應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

4.滑準(zhǔn)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年9月從國外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;從國外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

A.35.764

B.38.520

C.38.879

D.38.645

【答案】D

【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。

進(jìn)口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)

進(jìn)口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)

該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)

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