2020年注冊會計師《稅法》知識點(diǎn)及試題：關(guān)稅完稅價格

相關(guān)推薦：2020年注冊會計師《稅法》知識點(diǎn)匯總：關(guān)稅

關(guān)稅完稅價格

(一)一般進(jìn)口貨物的完稅價格

1.成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格：

進(jìn)口貨物完稅價格=貨價+購貨費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險和其他費(fèi)用)。

(1)如下列費(fèi)用或者價值未包括在該貨物實(shí)付或應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：

A.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

D.與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的、由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。

E.與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但是在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格之中。

F.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

(2)下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：

A.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。

B.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用。

C.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。

E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

【例題】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有(　)。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

【答案】CD

【解析】選項A，關(guān)稅完稅價格中不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅;選項B，單獨(dú)支付的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用不計入關(guān)稅完稅價格。

【例題】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是(　)。

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險費(fèi)

D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。選項A、B和D不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。

【例題】上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨(dú)計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。

要求：請分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

【答案】

(1)關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500(萬元)

關(guān)稅=1500×20%=300(萬元)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅：計稅價格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬元)

消費(fèi)稅=2000×10%=200(萬元)

(3)應(yīng)納增值稅：計稅價格=1500+300+200=2000(萬元)

增值稅=2000×17%=340(萬元)

根據(jù)歷年報名時間，小編預(yù)測2020年報名為4月份開始。為了方便大家及時獲知注會報名時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會提醒您2020年注冊會計師考試報名時間，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2020年注冊會計師《稅法》知識點(diǎn)及試題：關(guān)稅完稅價格，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《稅法》知識點(diǎn)，請點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)取!

(二)進(jìn)口貨物完稅價格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算

1.進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照由買方實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審査確定。

2.運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動力進(jìn)境的，海關(guān)在審査確定完稅價格時，不再另行計入運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用。

3.進(jìn)口貨物的保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的計算保險費(fèi)，其計算公式如下：

保險費(fèi)=(貨價+運(yùn)費(fèi))×3‰

4.郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

(三)出口貨物的完稅價格

1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：

(1)出口關(guān)稅;

(2)在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

2.出口貨物海關(guān)估價方法。

出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：

(1)同時或者大約同時向同一|國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。

(2)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。

(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算所得的價格。

(4)按照合理方法估定的價格。

【例題】下列出口貨物成交價格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是(　)。

A.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

B.出口關(guān)稅稅額

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費(fèi)

D.運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】D

【解析】選項ABC不計入出口貨物關(guān)稅完稅價格。

【例題】我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為(　)萬元。

A.25.6

B.29.6

C.31.6

D.34

【答案】C

【解析】關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)

根據(jù)歷年報名時間，小編預(yù)測2020年報名為4月份開始。為了方便大家及時獲知注會報名時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會提醒您2020年注冊會計師考試報名時間，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2020年注冊會計師《稅法》知識點(diǎn)及試題：關(guān)稅完稅價格，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《稅法》知識點(diǎn)，請點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)取!