2020年注冊會計師《會計》知識點：不確認遞延所得稅的情況

不確認遞延所得稅的情況

1.自行研發(fā)無形資產加計 50%攤銷部分;

【解讀】無形資產的賬面價值小于計稅基礎，但影響應納稅所得額的攤銷數和計入所得稅費用的遞延所得稅資產數不能形成 1：25%的配比關系;

2.擬長期持有的權益法核算的長期股權投資(賬面價值隨著被投資企業(yè)所有者權益的變動而變動)，因為未來不會轉回;

【解讀】若近期準備出售的長期股權投資，應確認相關的所得稅影響;成本法核算的長期股權投資賬面價值一般不發(fā)生變化，與計稅基礎不產生差異。

3.同時滿足下列條件的長期股權投資：投資企業(yè)能夠控制暫時性差異的轉回時間;該差異在可預見的未來很可能不轉回;

【解讀】投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回，如果不希望其轉回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回，從而無須確認相應的遞延所得稅負債。

4.初始計量時，分期付款、實質上具有融資性質購入的固定資產、無形資產等，或融資租賃租入固定資產;

【解讀】這些資產的賬面價值小于計稅基礎(=長期應付款金額)，但不確認遞延所得稅資產。

5.非同一控制下免稅合并形成的商譽的初始確認。

6.一項資產或負債若不是產生與企業(yè)合并交易，同時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(即不影響損益)，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同形成暫時性差異的，不確認遞延所得稅;

【解讀】確認遞延所得稅負債的直接結果是增加有關資產的賬面價值或是降低所確認負債的賬面價值，使得資產、負債在初始確認時，違背歷史成本原則，影響會計信息的可靠性。該類交易或事項在企業(yè)實務中并不多見。

7.一項負債的確認與償還若不影響企業(yè)的損益，則無需確認遞延所得稅，若影響企業(yè)的損益，則需要進一步判斷是否產生遞延所得稅。

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