2020年注冊會計師《稅法》知識點及試題：車輛購置稅征收管理

車輛購置稅征收管理

(一)納稅申報

1.納稅人應(yīng)到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：

(1)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;

(2)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

2.車輛購置稅實行一車一申報制度。

3.申報時應(yīng)提供以下資料：

(1)納稅人身份證明;

(2)車輛價格證明;

(3)車輛合格證明;

(4)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

(二)納稅環(huán)節(jié)：

在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

(三)納稅地點

向車輛登記注冊地申報納稅;不需辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛向納稅人所在地申報納稅。

(四)納稅期限

60天。

納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60天以內(nèi)申報繳納車輛購置稅;進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60天以內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60天以內(nèi)申報納稅。

(五)繳稅管理

1.自報核繳。

2.集中征收繳納。

3.代征、代扣、代收。

(六)退稅制度

1.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：

(1)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;

(2)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;

(3)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

2.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計算退稅額。

【例題】某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車1輛;4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元;5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是(　)。

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元

【答案】B

【解析】選項A，車購稅的計稅依據(jù)中不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據(jù)是75萬元;選項C，受贈小汽車的計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格;選項D，國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)是75萬元。

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