2020年注冊會計師《會計》知識點：金融工具的重分類

金融工具的重分類

(一)金融工具重分類的原則

1.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，應當對所有受影響的相關金融資產(chǎn)進行重分類。企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類。

2.企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理，不得對以前已經(jīng)確認的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進行追溯調(diào)整。重分類日，是指導致企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類的業(yè)務模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天。企業(yè)業(yè)務模式的變更必須在重分類日前生效。

(二)金融工具的確認和終止確認

1.初始確認：企業(yè)成為金融工具合同的一方時，應當確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。

2.金融資產(chǎn)的終止確認

終止確認，是指企業(yè)將之前確認的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負債表中予以轉(zhuǎn)出。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當終止確認：

(1)企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止。

(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且轉(zhuǎn)移滿足《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關于金融資產(chǎn)終止確認的規(guī)定。

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