2020年注冊會計師《稅法》知識點及試題：存量房地產(chǎn)的扣除項目的確定

存量房地產(chǎn)的扣除項目的確定

【注意】關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告:

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的按照下列方法計算：

(1)提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

(2)提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

(3)提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

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練一練

【例題】某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000萬元。2017年12月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元(簡易計稅辦法計稅)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)萬元。

A.400　　

B.1485　　

C.1583.57　　

D.200

【答案】C

【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)

稅金=(10000-8000)÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)+10000×0.05%=16.43(萬元)

增值額=10000-8400-16.43=1583.57(萬元)

【例題】位于縣城的某商貿(mào)公司2017年12月銷售一棟舊辦公樓(該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅)，取得不含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2014年1月，不含稅購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為( )萬元。

A.722

B.722.5

C.740.5

D.740

【答案】C

【解析】可扣除項目金額的合計=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)×5%×(5%+3%+2%)=740.5(萬元)。

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