2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(2月9日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

　　B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

　　C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

　　D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

　　B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

　　C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

　　3、某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

　　4、甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2016年10月外購(gòu)已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8萬元，增值稅1.36萬元;當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板5萬元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅實(shí)木地板2萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為(　　)萬元。

　　A.0.25

　　B.0.3

　　C.0.15

　　D.0.55

　　5、以下不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是(　　)。

　　A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項(xiàng)的，不發(fā)生納稅義務(wù);應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項(xiàng)的，發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　2、【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　3、【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　4、【答案】D

　　【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=5+8-2=11(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

　　5、【答案】A

　　【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

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