2018年注冊會計師《稅法》每日一練(2月7日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、甲公司1月份將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)繳租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅是()元。

　　A.7.5

　　B.8

　　C.9

　　D.12.5

　　2、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是( )。

　　A.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

　　C.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用

　　D.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

　　3、乙公司委托甲公司加工一批服裝，雙方簽訂了一份加工合同，甲公司代乙公司購買加工用原材料150萬元，并且提供價值50萬元的輔料，另收取加工費30萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅()元。

　　A.690

　　B.850

　　C.810

　　D.750

　　4、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費.倉儲費5.85萬元。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

　　A.4080

　　B.4080.5

　　C.4800

　　D.4800.5

　　5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除)，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元(不含增值稅和印花稅)。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。

　　A.180

　　B.240

　　C.300

　　D.360

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】C

　　【解析】未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元。印花稅=(5500+8500)×1‰-5=9(元)

　　2、【答案】D

　　【解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

　　3、【答案】D

　　【解析】甲公司代乙公司購買材料的行為，屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工承攬合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。

　　應(yīng)納印花稅=(150+50)×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750(元)

　　4、【答案】A

　　【解析】裝卸費和倉儲費不計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。

　　當(dāng)月應(yīng)納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080(萬元)。

　　5、【答案】B

　　【解析】扣除項目金額=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(萬元)，土地增值額=1000-400=600(萬元)，增值額與扣除項目之比=600÷400×100%=150%，應(yīng)納土地增值稅=600×50%-400×15%=240(萬元)。

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