2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(2月7日)

　　《審計(jì)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A.訂購(gòu)單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　C.處理采購(gòu)或付款的會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)

　　D.驗(yàn)收單重復(fù)

　　2、下列各項(xiàng)中，不能表明采購(gòu)預(yù)付款交易和余額存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.采用不正確的費(fèi)用支出截止期

　　B.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

　　C.存貨的采購(gòu)成本按照適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性確認(rèn)

　　D.管理層凌駕于控制之上

　　3、管理層設(shè)置的采購(gòu)與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期實(shí)施

　　B.預(yù)防性控制經(jīng)常在記錄過(guò)程中實(shí)施

　　C.檢查性控制通常在交易初期實(shí)施

　　D.檢查性控制通常在記錄過(guò)程之后實(shí)施

　　4、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款函證最好采用消極的函證方式

　　B.對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)考慮作為重要函證對(duì)象

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

　　5、下列關(guān)于溝通過(guò)程的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.在與治理層溝通前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層的勝任能力與管理層討論可能是不適當(dāng)?shù)?/p>

　　B.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通

　　C.如果管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡快與治理層進(jìn)行溝通

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就為消除對(duì)獨(dú)立性不利影響而采取的防范措施與治理層進(jìn)行書(shū)面溝通

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購(gòu)交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購(gòu)交易未予入賬，即完整性問(wèn)題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購(gòu)交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C選項(xiàng)是正確的處理，不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過(guò)程之后實(shí)施。

　　4、【答案】B

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證應(yīng)付賬款。選項(xiàng)A，應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式;選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平.涉及大量余額較小的賬戶.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。

　　5、【答案】B

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與治理層溝通的過(guò)程及記錄。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書(shū)面或口頭形式與治理層溝通。

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