2018年注冊會計師《會計》每日一練(2月7日)

　　《會計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、甲公司于2014年11月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，支付價款為60480萬元，期限為3年.票面年利率為3%，面值為60000萬元，另支付交易費用60萬元，半年實際利率為1.34%，每半年付息一次，付息日為每年5月1日及11月1日。2015年4月30日持有至到期投資攤余成本為( )。

　　A.60540.76萬元

　　B.60451.24萬元

　　C.60541.24萬元

　　D.60458.76萬元

　　2、大禹公司于2012年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期.面值總額為3 000萬元.一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資核算，次年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3 130萬元;另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。2013年12月31日該批債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 700萬元，2014年4月1日預計該批債券的價值會繼續(xù)下跌，于當日以2 720萬元的價格將其全部出售。則大禹公司處置該債券應確認的投資收益為( )。

　　A.-20萬元

　　B.-361.86萬元

　　C.0

　　D.20萬元

　　3、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的是()。

　　A.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)

　　C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

　　4、甲公司2015年初將一棟寫字樓對外出租，租期為3年，每年末收取當年租金80萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。該投資性房地產(chǎn)的初始成本為100萬元，期末公允價值為120萬元。當年甲公司為維護寫字樓日常使用發(fā)生相關維修.維護等支出共計5萬元。不考慮其他因素。甲公司2015年因投資性房地產(chǎn)業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為( )。

　　A.80萬元

　　B.100萬元

　　C.105萬元

　　D.95萬元

　　5、2011年12月31日甲公司以2200萬元的價格購入一棟辦公樓，當日即對外出租，租期為2012年至2016年5年，年租金為100萬元于每年末收取，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，甲公司對其采用成本模式進行后續(xù)計量，2012年末該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，發(fā)現(xiàn)減值跡象，確定發(fā)生減值，甲公司因持有該投資性房地產(chǎn)而影響的2012年營業(yè)利潤的金額為()。

　　A.-10萬元

　　B.-500萬元

　　C.-400萬元

　　D.600萬元

　　6、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入一棟辦公樓，換入后即對外出租，投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%，本企業(yè)作為交換的庫存商品的公允價值為100萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時支付給對方5萬元的補價，假定該交換具有商業(yè)實質，同時雙方單獨支付增值稅。不考慮其他因素，企業(yè)換入的辦公樓的入賬價值為()。

　　A.100萬元

　　B.105萬元

　　C.117萬元

　　D.122萬元

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】B

　　【解析】本題考查知識點：持有至到期投資的后續(xù)計量;2015年4月30日持有至到期投資的攤余成本=(60480+60)-[60000×3%/2-(60480+60)×1.34%]=60451.24(萬元)

　　2、【答案】D

　　【解析】本題考查知識點：持有至到期投資的處置;該債券在2012年末的攤余成本為(3 130+2.27)+(3 130+2.27)×4%-3 000×5%=3 107.56(萬元)，2013年末的攤余成本為3 107.56+(3 107.56×4%-3 000×5%)=3 081.86(萬元)，而此時的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 700萬元，則應確認的減值金額=3 081.86-2 700=381.86(萬元)，減值后的賬面價值為2 700萬元，則2014年處置時確認的投資收益的金額=2 720-2 700=20(萬元)。

　　3、【答案】C

　　【解析】本題考查知識點：投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量(綜合);選項A，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權不應當計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊;選項B，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，持有并準備增值后轉讓的土地使用權仍然作為存貨核算;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，應當計入所建造的房屋建筑物成本。

　　4、【答案】D

　　【解析】本題考查知識點：投資性房地產(chǎn)費用化的后續(xù)支出;甲公司2015年因投資性房地產(chǎn)業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額=80+(120-100)-5=95(萬元)

　　5、【答案】C

　　【解析】以成本模式進行后續(xù)計量，2012年應提折舊額為2200÷20=110(萬元)，2012年收取的租金金額為100萬元，因為發(fā)生減值跡象應計提的減值金額為(2200-2200÷20)-1700=390(萬元)，綜合對2012年營業(yè)利潤的影響金額為-110+100-390=-400(萬元)。

　　相關會計處理：

　　2011年12月31日，

　　借：投資性房地產(chǎn)2200

　　貸：銀行存款2200

　　2012年12月31日，

　　借：銀行存款100

　　貸：其他業(yè)務收入100

　　借：其他業(yè)務成本2200/20 110

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊110

　　借：資產(chǎn)減值損失390

　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準備390

　　6、【答案】B

　　【解析】本題考查知識點：以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量;因為交換具有商業(yè)實質同時單獨支付增值稅，所以換入資產(chǎn)的入賬價值=100+5=105(萬元)。相關會計處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)105

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(105×11%)11.55

　　銀行存款(5-17+11.55)0.45

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

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