2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(12月27日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有( )。

　　A.孫某應(yīng)繳納契稅

　　B.王某應(yīng)繳納契稅

　　C.孫某應(yīng)繳納印花稅

　　D.王某應(yīng)繳納印花稅

　　2、某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　3、2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　4、楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.8000

　　B.9900

　　C.20000

　　D.21900

　　5、因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。

　　A.12.5%

　　B.15%

　　C.25%

　　D.20%

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】受贈人繳納契稅，所以本題應(yīng)該是王某繳納契稅;印花稅雙方都要繳納。

　　2、【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算應(yīng)納稅額。2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　3、【答案】A

　　【解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。

　　4、【答案】A

　　【解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5、【答案】A

　　【解析】因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

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