2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(12月06日)

　　《稅法》每日一練答案附第二頁(yè)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2016年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額195萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額210萬(wàn)元，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　2、對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅主體的確定，我國(guó)采用的是(　　)。

　　A.屬地原則

　　B.屬人原則

　　C.屬地兼屬人原則

　　D.綜合分類(lèi)原則

　　3、下列各項(xiàng)中，適用17%的增值稅稅率的是(　　)。

　　A.葡萄籽油

　　B.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品

　　C.動(dòng)物骨粒

　　D.氫化植物油

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，取得含稅收入82400元;銷(xiāo)售2015年2月購(gòu)入的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元;銷(xiāo)售2009年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)繳納增值稅10476.07元

　　C.銷(xiāo)售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

　　D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅4446.93元

　　5、2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=210÷(1-8%)×8%=18.26(萬(wàn)元);年所得<30萬(wàn)元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。18.26×50%×20%=1.83(萬(wàn)元)。

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率;選項(xiàng)ABC適用13%的增值稅稅率。

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】(1)銷(xiāo)售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)入的小汽車(chē)按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)銷(xiāo)售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本題的正確答案為B選項(xiàng)。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計(jì)算;三是應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。具體計(jì)算如下：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1200+400)×5‰=8(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬(wàn)元);

　　應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬(wàn)元);

　　該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬(wàn)元)。

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