2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題《稅法》每日一練(12月25日)

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　　《稅法》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　2、某外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)2016年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬(wàn)元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為25%。該代表機(jī)構(gòu)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.16.19

　　B.40.18

　　C.16.07

　　D.37.5

　　3、2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動(dòng)產(chǎn)，包括( )。

　　A.以直接購(gòu)買(mǎi)形式取得不動(dòng)產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　C.以自建形式取得不動(dòng)產(chǎn)

　　D.以接受捐贈(zèng)形式取得不動(dòng)產(chǎn)

　　4、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是( )。

　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)2017年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得含增值稅銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元(不含增值稅)，已知企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.128.4

　　B.111.26

　　C.146.18

　　D.171.32

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省地方稅務(wù)局沒(méi)有這樣的權(quán)利;選項(xiàng)C，省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格;選項(xiàng)D，稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤(rùn)率)=450÷(1-25%)=600(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬(wàn)元)

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核合同管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對(duì)合同訂立.履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒(méi)有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒(méi)有規(guī)定多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)可以退還。法律沒(méi)有規(guī)定期限的，推定為無(wú)限期。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論多長(zhǎng)時(shí)間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人;選項(xiàng)D，不得加算銀行同期存款利息。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目=1400×50%+72=772(萬(wàn)元)，增值額=[1200-1200÷(1+5%)×5%]-772=370.86(萬(wàn)元)

　　增值率=370.86÷772×100%=48.04%，應(yīng)納土地增值稅=370.86×30%=111.26(萬(wàn)元)

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