2017年注冊會計師《稅法》第二章增值稅的納稅期限

　　增值稅的納稅期限

　　1、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅的納稅期限)

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

　　不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　3、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

　　4、納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　5、納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。

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　　單項選擇題

　　1、甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2016年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價值10萬元的輪胎，業(yè)務發(fā)生當期甲企業(yè)既沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒有取得銷售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬元，6月30日取得剩余的銷售款5萬元，此業(yè)務納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.2016年5月1日

　　B.2016年6月1日

　　C.2016年6月2日

　　D.2016年6月30日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

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