2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章“營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

　　【摘要】距離2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還剩兩個(gè)月時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章“營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策”以下內(nèi)容分享第九節(jié)稅收優(yōu)惠的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握增值稅優(yōu)惠政策的知識(shí)點(diǎn)，預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快!更多資料及海量試題請(qǐng)關(guān)注環(huán)球注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　“營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

　　一、下列項(xiàng)目免征增值稅(環(huán)球網(wǎng)校提供“營(yíng)改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策)

　　1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

　　2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

　　3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

　　4.婚姻介紹服務(wù)。

　　5.殯葬服務(wù)。

　　6.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

　　7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

　　9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

　　10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

　　12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　13.行政單位之外的其他單位收取的符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　15.個(gè)人銷售自建自用住房。

　　16.中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

　　17.納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

　　18.以下利息收入：

　　(1)2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

　　(2)國(guó)家助學(xué)貸款。

　　(3)國(guó)債、地方政府債。

　　(4)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

　　(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

　　(6)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

　　(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

　　19.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

　　【提示】除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。

　　20.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

　　21.再保險(xiǎn)服務(wù)

　　(1)境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

　　(2)試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)(境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外)，實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

　　(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

　　(2)中國(guó)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

　　(3)對(duì)中國(guó)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

　　(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

　　(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　23.金融同業(yè)往來利息收入。

　　24.國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

　　25.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　26.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

　　27.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

　　28.為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

　　29.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

　　30.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

　　31.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

　　32.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

　　33.隨軍家屬就業(yè)(3年內(nèi)免稅)。

　　34.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)(3年內(nèi)免稅)。

　　35.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。

　　36.中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

　　37.自2016年1月1日起，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間免征增值稅。

　　38.對(duì)下列國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅：

　　(1)注冊(cè)在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

　　(2)注冊(cè)在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

　　(3)注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

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　　二、增值稅即征即退

　　1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值即征即退。

　　2.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即征即退政策。

　　三、其他相關(guān)政策

　　個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。本政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;

　　個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。本政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

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