2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算)進(jìn)口貨物一律適用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅，組價(jià)公式中包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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　　【提示】(1)進(jìn)口貨物的稅率隨貨物分別為17%和13%，不區(qū)分進(jìn)口貨物企業(yè)的性質(zhì)。

　　(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式和適用稅率直接計(jì)算出應(yīng)納稅額，在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅時(shí)不能抵扣任何境外稅金(貨物出口時(shí)出口國(guó)并沒(méi)有征收過(guò)流轉(zhuǎn)稅)。

　　(3)一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格，包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。

　　(4)納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(5)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格。

　　(6)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　(7)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是計(jì)算的重點(diǎn)。

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