2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》歷年經(jīng)典試題：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師認(rèn)為通常難以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供對舞弊和法律法規(guī)的考慮試題)

　　A.在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

　　B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D大額存貨監(jiān)盤肯定抽查，被審計(jì)單位可以預(yù)見，所以選項(xiàng)D不能增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性。

　　2、下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

　　D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是對相關(guān)認(rèn)定獲取證據(jù)的程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評估程序，所以不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、下列審計(jì)程序中，通常不能識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是(　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【答案】D

　　【解析】為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊會計(jì)師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計(jì)程序可能包括：1.閱讀會議紀(jì)要;2.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;3.對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。選項(xiàng)D，書面聲明本身不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，只是明確管理層治理層的責(zé)任，不能識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的。所以選擇選項(xiàng)D。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　)。

　　A. 測試被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整

　　B. 追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C. 對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

　　D. 在年末對被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師要做的程序，但是不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不選。

　　2、下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　B.對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大直接影響的違法行為，注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)有合理發(fā)現(xiàn)的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師通常應(yīng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違法行為，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)

　　D.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通

　　【答案】BCD

　　【解析】防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　3、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有(　)。

　　A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

　　C.會計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D是和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的舞弊有關(guān)，所以選項(xiàng)D不選。

　　4、下列有關(guān)會計(jì)分錄測試的提法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會計(jì)分錄測試

　　B.其他調(diào)整分錄可能不受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的影響

　　C.注冊會計(jì)師可以考慮是否選擇在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試

　　D.注冊會計(jì)師在測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，不僅需要確定待測試的總體，還要測試該總體的完整性

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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