2017年注冊會計師《審計》歷年經(jīng)典試題：第一章審計概述

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　　一、單項選擇題

　　1、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是(　)。

　　A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

　　B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　【答案】D

　　【解析】選項A，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師只能識別和評估，但并不能控制和消除;選項B，注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險;選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

　　2、注冊會計師需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確是(　)。

　　A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【解析】審計證據(jù)與檢查風(fēng)險是同向變動關(guān)系，即檢查風(fēng)險越高(即可接受的檢查風(fēng)險越低)，則需要更多的審計證據(jù);檢查風(fēng)險越低(即可接受的檢查風(fēng)險越高)，則可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量。

　　3、當可接受的檢查風(fēng)險降低時，A注冊會計師可能采取的措施是(　)。

　　A.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　D.消除固有風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風(fēng)險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即y=k/x，故選項C和D都不正確;選項A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項A不正確;注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項B正確。

　　4、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　5、在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指(　)。

　　A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　6、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

　　B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險,是檢查風(fēng)險,而非重大錯報風(fēng)險,所以選項A不正確。

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　　二、多項選擇題

　　1、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

　　C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】按規(guī)定，審計的固有限制涉及到財務(wù)報告的性質(zhì)(包括D)、其他事項(包括A)。職業(yè)道德要求事務(wù)所不應(yīng)因?qū)徲嬍召M而不恰當?shù)乜s小審計范圍(說明B錯)以及不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)(說明C錯)。

　　2、下列與注冊會計師審計責(zé)任有關(guān)的說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的所有錯報

　　B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序

　　C.如果注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，則表明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任

　　D.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對財務(wù)報表的責(zé)任

　　【答案】BD

　　【解析】注冊會計師對財務(wù)報表只能做到合理保證，不可能發(fā)現(xiàn)報表的所有錯報，選項A不正確;如果注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，也并不必須表明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任，只要嚴格按照準則去執(zhí)行，并不需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，因為可能由于管理層舞弊造成的。

　　3、下列關(guān)于認定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有(　)。

　　A.認定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成

　　B.注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L(fēng)險

　　C.注冊會計師評估認定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.認定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不正確，因為固有風(fēng)險與注冊會計師無關(guān)，注冊會計師無法降低固有風(fēng)險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風(fēng)險;選項D不正確，因為對重大錯報風(fēng)險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　4、下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各風(fēng)險要素的說法中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.可接受的審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

　　C.重大錯報風(fēng)險是評估的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當，選項B不恰當。選項C恰當，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后評估的。選項D恰當，注冊會計師通過合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序以控制檢查風(fēng)險。

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