2017年注冊會計師《審計》歷年經(jīng)典試題：第七章風險評估

　　單項選擇題

　　1、關(guān)于識別評估和應(yīng)對重大錯報風險說法中，下列各項錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

　　B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結(jié)果

　　【答案】A

　　【解析】識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

　　2、注冊會計師不可能實施的風險評估程序有(　)。

　　A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　C.執(zhí)行分析程序

　　D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　【答案】D

　　【解析】重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測試，不屬于風險評估程序。

　　3、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是(　)。

　　A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

　　B.按照時間預(yù)算完成審計工作

　　C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守職業(yè)道德屬于注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的整個過程中都要必須注意的問題，但針對項目組討論來說，一般是討論在具體審計過程中遇到的具體的審計問題，而遵守職業(yè)道德的必要性一般不屬于項目組討論的重要內(nèi)容，而是在接受業(yè)務(wù)委托前首先要解決是否符合職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的問題，然后才能接受業(yè)務(wù)委托，并且在整個審計過程中都要遵守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，故選項A不正確。

　　4、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。

　　5、下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于整體層面的控制。

　　6、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于預(yù)防性控制。

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　　多項選擇題

　　1、在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計單位是否針對這些風險設(shè)計了控制

　　B.相關(guān)控制是否可以信賴

　　C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

　　D.會計政策是否發(fā)生變更

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變更可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　C.證券研究機構(gòu)的分析報告

　　D.信用評級機構(gòu)報告

　　【答案】ABCD

　　3、注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設(shè)計的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

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