2017年注冊會計師《稅法》第二章融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額

　　【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第二章融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額”以下內容分享增值稅的相關知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握增值稅一般計稅方法應納稅額的計算知識點，具體注冊會計師考試直銷的增值稅處理考點如下，預祝大家備考順利!

　　融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額

　　1、融資租賃的銷售額(環(huán)球網校提供融資租賃)

　　經(央行、銀監(jiān)會、商務部)批準的融資租賃——屬于金融服務中貸款服務的范疇——扣二息(借款利息、債券利息)一稅(車購稅)、不扣本金。

　　2、融資性售后回租業(yè)務的銷售額

　　融資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該資產租回的業(yè)務活動。

　　承租方先將資產銷售取得資金，再支付資金將已售資產租回使用，其實質屬于融資行為。

　　融資性售后回租與一般融資租賃的增值稅計稅規(guī)則存在差異。

　　經(央行、銀監(jiān)會、商務部)批準的融資性售后回租業(yè)務——屬于金融服務中貸款服務的范疇——扣本金和二息(借款利息、債券利息)。

　　【提示】融資性售后回租的增值稅處理：承租方：出售設備不做銷售，回租設備的租金中，相當于設備本金的部分只能取得普通發(fā)票。出租方：以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

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　　3、“營改增”過渡期融資性售后回租業(yè)務的銷售額

　　“營改增”前簽訂融資性售后回租合同的，合同到期前提供有形動產融資租賃服務的，可繼續(xù)按照原“租賃服務”(17%稅率)計稅，具體情況具體分析：

　　①未經批準的融資性售后回租——按照原“租賃服務”(17%稅率)計稅;

　?、诮?央行、銀監(jiān)會、商務部)批準的融資性售后回租，可選擇扣二息(借款利息、債券利息)和本金;也可選擇扣二息(借款利息、債券利息)、不扣本金。

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