2017年注冊會計師《會計》第二章交易性金融資產(chǎn)的初始計量

　　交易性金融資產(chǎn)的初始計量

　　(1)(環(huán)球網(wǎng)校提供交易性金融資產(chǎn))按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入當(dāng)期損益(記入“投資收益”科目的借方)。

　　交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。

　　注意：四類金融資產(chǎn)中，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當(dāng)期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值。

　　(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目(分別記入“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目)。

　　會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(買價中所含的現(xiàn)金

　　股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　投資收益(交易費用)

　　貸：銀行存款等(實際支付的金額)

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　　單項選擇題

　　1、2011年3月8日，甲公司以銀行存款350萬元取得一項股權(quán)投資并作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為( )萬元。

　　A.333

　　B.350

　　C.330

　　D.335

　　【答案】C

　　【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用于發(fā)生時直接計入投資收益;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

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