2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第二章交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　(1)(環(huán)球網(wǎng)校提供交易性金融資產(chǎn))按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(記入“投資收益”科目的借方)。

　　交易費(fèi)用——是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。

　　注意：四類金融資產(chǎn)中，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的，后面三類都是要計(jì)入其自身的入賬價(jià)值。

　　(2)支付的買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(分別記入“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(買價(jià)中所含的現(xiàn)金

　　股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付的金額)

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2011年3月8日，甲公司以銀行存款350萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資并作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。則甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.333

　　B.350

　　C.330

　　D.335

　　【答案】C

　　【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

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