2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》接受委托前的溝通

　　【摘要】2017年注冊會計(jì)師考試報名時間4月5日至4月28日進(jìn)行，現(xiàn)階段考生需要提前備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)教材內(nèi)容，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》接受委托前的溝通”以下內(nèi)容詳細(xì)介紹了關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通的相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供注冊會計(jì)師考生學(xué)習(xí)。

　　接受委托前的溝通

　　一、接受委托前的必要溝通(環(huán)球網(wǎng)校提供接受委托前的溝通)

　　在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托。

　　二、溝通的前提后任注冊會計(jì)師進(jìn)行主動溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

　　當(dāng)這種情況出現(xiàn)時，后任注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表的審計(jì)風(fēng)險水平非常低。

　　三、必要溝通的核心內(nèi)容后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體。

　　必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：

　　(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題

　　(2)前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧

　　(3)前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　(4)前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

　　注意：如果變更會計(jì)師事務(wù)所的原因可能是由于前任注冊會計(jì)師在會計(jì)、審計(jì)問題上與被審計(jì)單位管理層存在分歧，管理層對前任注冊會計(jì)師的審計(jì)意見不滿意，經(jīng)多次溝通仍難以達(dá)成一致意見，則后任注冊會計(jì)師要慎重考慮是否接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計(jì)師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師考試頻道或登陸注冊會計(jì)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》接受委托前的溝通”，供參加2017年注冊會計(jì)師考試的考生學(xué)習(xí)。

　　四、前任注冊會計(jì)師的答復(fù)

　　在被審計(jì)單位允許前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師的詢問作出充分答復(fù)的情況下，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對后任注冊會計(jì)師的合理詢問及時作出充分答復(fù)。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

　　如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。

　　如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師可以致函前任注冊會計(jì)師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

　　注意：后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師的詢問可以采用書面或口頭方式進(jìn)行。通常情況下，后任注冊會計(jì)師可以通過向前任注冊會計(jì)師致函的方式進(jìn)行詢問。如果采用口頭方式，應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。

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