2017年注冊會計師《審計》練習題：審計要素

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師是審計業(yè)務的三方關系之一。下列關于注冊會計師的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任

　　B.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應遵守職業(yè)道德要求

　　C.如果審計業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師應當拒絕接受業(yè)務委托

　　D.審計準則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務所

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計要素。如果審計業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用老師協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

　　2、下列關于審計業(yè)務的三方關系的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務

　　B.審計業(yè)務三方關系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務所

　　C.管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

　　D.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計要素。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。

　　3、下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準

　　B.按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務

　　D.注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關的責任與管理層達成共識

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業(yè)務，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　4、關于財務報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

　　B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

　　C.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的50%

　　D.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的75%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，因此總是小于財務報表整體的重要性。

　　5、如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當采取的措施是(　)。

　　A.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　B.實施替代的審計程序

　　C.發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

　　D.直接定義為重大錯報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計證據(jù)的含義。如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

　　6、注冊會計師只有通過實施下列(　)程序，才能為證實被審計單位是否對外購機械設備擁有所有權獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　A.檢查

　　B.重新計算

　　C.重新執(zhí)行

　　D.觀察

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。外購機械設備的所有權的證明文件包括采購合同和賣方發(fā)票，屬于“文件、資料”的范圍，是通過檢查文件資料獲取的，而不是通過計算等程序獲取的，重新執(zhí)行程序的對象是內(nèi)部控制，觀察程序的對象通常是業(yè)務活動。

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　　二、多項選擇題

　　1、對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到(　)。

　　A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B.存貨主要種類和估價基礎已揭示

　　C.存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映

　　D.存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是審計基本要求。選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。

　　2、下列關于注冊會計師總體審計目標的說法中，正確的有(　)。

　　A.合理保證財務報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務報表整體不存在舞弊

　　C.編制合法公允的財務報表提供給相關報表使用人

　　D.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計總體目標。審計的總體目標：一是保證財務報表整體不存在由于舞弊和錯誤導致的重大錯報獲取合理保證;二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，所以選項BC不正確。

　　3、審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

　　B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C.銀行和管理層串通舞弊

　　D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計風險。審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以 合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯(lián)方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序 有助于減輕固有限制的影響。

　　4、下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有(　)。

　　A.恰當設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.限制審計報告用途

　　C.審慎評價審計證據(jù)

　　D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關系。

　　5、一般地說，具體審計目標的確定依據(jù)包括(　)。

　　A.審計總體目標

　　B.審計準則

　　C.管理層的認定

　　D.審計程序

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是審計具體目標。具體審計目標必須根據(jù)被審計單位管理層的認定和審計總體目標來確 定。認定又與被審計單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動的性質(zhì)、所屬行業(yè)的特殊會計實務有關，以上幾個方面都對審計具體目標的確定產(chǎn)生影響。注冊會計師在確定目標后 如何去實現(xiàn)，應依據(jù)審計準則去實施相應的審計程序。

　　6、注冊會計師確定財務報表整體重要性水平時，通常使用選定的基準乘以一定百分比得出。下列關于基準的選取，合理的有(　)。

　　A.處于開辦期的新建企業(yè)，正在建造廠房及購買機器設備，以預測稅前利潤為基準

　　B.對于盈利穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤為基準

　　C.對于公益性質(zhì)的基金會，以捐贈收入為基準

　　D.處于新興行業(yè)中的發(fā)展型企業(yè)，以凈資產(chǎn)為基準

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務活動。選項A，處于開辦期的新設企業(yè)，尚未開始經(jīng)營，正在建造廠房及購買機器設備，以總資產(chǎn)為基準;選項D，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側重搶占市場份額，擴大企業(yè)知名度和影響力，以主營業(yè)務收入為基準。

　　7、下列關于具體審計計劃的說法中，正確的有(　)。

　　A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

　　B.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

　　C.因未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，注冊會計師應當在必要時修改總體審計策略和具體審計計劃

　　D.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是具體審計計劃。選項D屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　8、下列有關審計重要性的表述中，正確的有(　)。

　　A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

　　C.如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

　　D.重要性的確定離不開注冊會計師的職業(yè)判斷

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，則報表中含有的累積未更正錯報很可能超過重要性水平，因此選項C不正確。

　　9、下列關于重要性含義的表述中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

　　B.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C.對重要性的判斷只需要考慮錯報的金額

　　D.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。注冊會計師應當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。

　　10、下列屬于審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容的有(　)。

　　A.財務報表審計的目標

　　B.組成部分注冊會計師的委托人

　　C.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

　　D.編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。選項BD都屬于審計業(yè)務約定書的特殊考慮。其中選項B屬于當母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時應當考慮的因素;選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應考慮的因素。

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