2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票副本進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以選用的識(shí)別特征是(　)。

　　A.發(fā)票金額

　　B.客戶名稱

　　C.唯一編號(hào)

　　D.開(kāi)票日期

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。識(shí)別特征具有唯一性。

　　2、在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征，下列做法正確的是(　)。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征

　　B.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

　　C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征

　　D.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過(guò)樣本的來(lái)源.抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本;對(duì)詢問(wèn)程序，應(yīng)將詢問(wèn)的時(shí)間.被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

　　3、為通過(guò)抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷(xiāo)審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

　　B.樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動(dòng)關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動(dòng)關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

　　D.樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn))成反向變動(dòng)關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本規(guī)模越大

　　【答案】A

　　【解析】該題干描述的情形屬于控制測(cè)試，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不考慮總體的變異性。

　　4、下列關(guān)于在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)相同

　　B.控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣，在確定樣本規(guī)模.選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步了解，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

　　D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn).可容忍偏差率.預(yù)計(jì)總體偏差率等，并對(duì)其進(jìn)行量化

　　【答案】D

　　【解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn).可容忍偏差率.預(yù)計(jì)總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

　　5、下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

　　B.變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

　　C.概率比例規(guī)模抽樣運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　D.概率比例規(guī)模抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理

　　【答案】C

　　【解析】A選項(xiàng)，變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān);B選項(xiàng)，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān);D選項(xiàng)，概率比例規(guī)模抽樣運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要滿足的條件的是()。

　　A.了解審計(jì)過(guò)程

　　B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　D.了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程;(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。由此可見(jiàn)，并沒(méi)有對(duì)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。

　　7、審計(jì)工作底稿的存在形式是()。

　　A.只能以紙質(zhì)形式存在

　　B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C.可以以紙質(zhì).電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì).電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　8、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔要求的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔

　　C.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔

　　D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況下，當(dāng)期規(guī)整的以前期間獲取的有效檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔要求和變動(dòng)。如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，選項(xiàng)C不正確。

　　9、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式.要素和范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

　　B.不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿

　　C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

　　D.針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的格式.要素和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B.被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門(mén)獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿.對(duì)不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)工作底稿的格式.要素和范圍時(shí)需要考慮的因素中，說(shuō)法正確的有()。

　　A.對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿比小型被審計(jì)單位多

　　B.識(shí)別和評(píng)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序并形成的審計(jì)工作底稿越多

　　C.不同審計(jì)程序可以通過(guò)編制相同審計(jì)工作底稿得以實(shí)現(xiàn)

　　D.使用不同的審計(jì)方法和工具，影響工作底稿的編制

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的格式.要素和范圍。不同審計(jì)程序使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，編制不同的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C不正確。

　　3、下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　B.初步思考的記錄

　　C.存在印刷錯(cuò)誤而作廢的文本

　　D.與治理層口頭溝通的記錄

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿.反映不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.提供充分.適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的概述。審計(jì)工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項(xiàng)BD正確;同時(shí)審計(jì)工作底稿有利于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項(xiàng)C正確;另外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，選項(xiàng)A正確。

　　5、審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容有(　)。

　　A.總體審計(jì)策略

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃

　　C.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

　　D.重復(fù)的文件記錄

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿概述。選項(xiàng)CD不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄。

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