2017年注冊會計師《審計》練習題：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　　單項選擇題

　　1、下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和反對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

　　C.如果被審單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

　　【參考答案】D

　　【答案解析】針對違反法律法規(guī)的事項不是必須書面形式溝通的事項。

　　2、下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

　　B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

　　C.審計報告日應(yīng)當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見

　　D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

　　【參考答案】C

　　【答案解析】審計報告日就是在審計報告上簽署的日期，通常是審計工作完成日，形成審計意見的日期就是注冊會計師已經(jīng)獲取了所有應(yīng)當獲取的審計證據(jù)，并能夠充分支持其審計意見的日期。審計報告曰不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的曰期，選項C錯誤。.

　　3、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風險的是()。

　　A.擴大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.增加審計程序的不可預見性

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量

　　【參考答案】A

　　【答案解析】選項BCD屬于增加不可預見性的方法，可以應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應(yīng)對，比如財務(wù)報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制，根本不會實施控制測試，所以也就沒有所謂的擴大控制測試的范圍來應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風險了。

　　4、下列有關(guān)項目合伙人復核的說法中，錯誤的是()。

　　A.項目合伙人通常需要復核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

　　B.項目合伙人無需復核所有審計工作底稿

　　C.項目合伙人應(yīng)當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

　　D.項目合伙人應(yīng)復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿

　　【參考答案】D

　　【答案解析】項目合伙人不用復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿，選項D描述太絕對。

　　5、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括實質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會計師應(yīng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A，對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施實質(zhì)性審計程序，也可以實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合執(zhí)行。

　　6、下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是()。

　　A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)選取稅前利潤作為基準

　　B.注冊會計師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯報風險，選取適當?shù)幕鶞?/p>

　　C.基準可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預算和預測結(jié)果

　　D.基準一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項A，對于以營利為目的的被審單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準;選項C，預算和預測結(jié)果通常不作為基準;選項D,根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

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　　7、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。

　　A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

　　B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

　　C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

　　D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責任

　　【參考答案】A

　　【答案解析】審計的最終產(chǎn)品不包括財務(wù)報表，財務(wù)報表是由被審計單位編制的;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大部分是說服性的，而非結(jié)論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責任。

　　8、下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，錯誤的是()

　　A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

　　B.會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高

　　C.歷史數(shù)據(jù)與會計估計時，預測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高

　　D.會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

　　【參考答案】D

　　【答案解析】選項D已經(jīng)有了實際結(jié)果之后，就不存在估計的這種不確定性了，這時候可以確定會計估計的準確與否。不確定性是對未知的事項的描述。與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：(1)會計估計對判斷的依賴程度;(2)會計估計對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)(當然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導致估計不確定性);(4)預測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　9、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式與時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辨性

　　B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　【參考答案】C

　　【答案解析】職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

　　10、下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是()

　　A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

　　D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當發(fā)表保留意見

　　【參考答案】C

　　【答案解析】如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，當決定提及時，應(yīng)當在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，或未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，選項A錯誤，如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤，如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

　　11、下列有關(guān)收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是()。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性

　　B.對于以盈利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在舞弊風險

　　C.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當年的利潤目標，但預期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險

　　D.如果被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存在舞弊風險的可能性較大

　　【參考答案】A

　　【答案解析】在某些情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導致比非關(guān)聯(lián)方交易更高的財務(wù)報表重大錯報風險，選項A錯誤。

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