“十二五”期間注冊會計(jì)師行業(yè)工作回顧之五：行業(yè)監(jiān)管

　　“十二五”期間注冊會計(jì)師行業(yè)工作回顧之五：行業(yè)監(jiān)管

　　創(chuàng)新行業(yè)管理 完善事中事后監(jiān)管

　　“十二五”期間，注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作緊緊圍繞習(xí)近平同志“以服務(wù)國家建設(shè)為主題,以誠信建設(shè)為主線”的重要批示精神，認(rèn)真貫徹樓繼偉部長“不斷拓展注協(xié)工作的深度和廣度”的指示精神，始終堅(jiān)持“維護(hù)公眾利益”的根本宗旨，在把好注冊會計(jì)師考試和注冊管理入門關(guān)等事前監(jiān)管的基礎(chǔ)上，不斷完善注冊會計(jì)師行業(yè)的事中事后監(jiān)管，將行業(yè)監(jiān)管工作作為行業(yè)誠信建設(shè)的總抓手、行業(yè)業(yè)務(wù)建設(shè)的總樞紐和行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的總檢驗(yàn)。

　　5年來，注冊會計(jì)師行業(yè)建立了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系，扎實(shí)開展了新一輪周期性事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，實(shí)現(xiàn)了制度創(chuàng)新;完善了以約談為抓手的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作方法，累計(jì)約談事務(wù)所77家次，以點(diǎn)帶面提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)范了以幫助提高為目的的懲戒與幫扶機(jī)制，各級注協(xié)累計(jì)懲戒532家次事務(wù)所和1330人次注冊會計(jì)師，有效地促進(jìn)提升了行業(yè)誠信意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平。

　　一、以防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查為重點(diǎn)，改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

　　健全有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系，對促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量意義重大。“十二五”期間，注冊會計(jì)師行業(yè)在2011年我國審計(jì)監(jiān)管體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系等效的基礎(chǔ)上，以保持我國審計(jì)監(jiān)管體系與國際的持續(xù)趨同為目標(biāo)，建立實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。

　　(一)改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

　　2011年，在深入總結(jié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)踐，廣泛借鑒國外同行有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行全面改革，先后出臺《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》等，建立起以“周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為核心、體現(xiàn)獨(dú)立監(jiān)管要求，與國際普遍認(rèn)可的監(jiān)管制度相趨同” 的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查體系。

　　改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，按照防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的理念，貫徹落實(shí)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、職業(yè)道德檢查與技術(shù)程序檢查并重、建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制與完善檢查技術(shù)并重、檢查老師隊(duì)伍建設(shè)與檢查制度改革并重、落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任與落實(shí)審計(jì)責(zé)任并重，把防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，引導(dǎo)事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機(jī)制和健全質(zhì)量控制體系上，切實(shí)提升注冊會計(jì)師行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

　　(二)扎實(shí)開展新一輪周期性事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　實(shí)施周期性事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查，是督促事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、有效防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。“十二五”期間，按照《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，中注協(xié)對證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所(以下簡稱證券所)實(shí)施3年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查;各省級注協(xié)對本地區(qū)非證券所實(shí)施5年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，全面完成了對全國事務(wù)所的一輪周期性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的全覆蓋。

　　5年來，各級注協(xié)共抽調(diào)檢查人員4900人次，檢查事務(wù)所7617家次, 抽查審計(jì)項(xiàng)目74063個。其中，中注協(xié)直接抽調(diào)檢查人員486人次，檢查證券所總所42家次，分所106家次，抽查業(yè)務(wù)項(xiàng)目561個。

　　在開展檢查工作中，各級注協(xié)堅(jiān)持以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論，特別注重通過深入分析查找事務(wù)所在職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人治理機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面存在的深層次問題，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系進(jìn)行全面梳理和評價，有力地推動事務(wù)所增強(qiáng)防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提升應(yīng)對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　(三)探索豐富系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查方法

　　實(shí)施有效的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查，關(guān)鍵在于科學(xué)合理的檢查方法。5年來，各級注協(xié)探索形成了以突出檢查重點(diǎn)、提升檢查效率為目標(biāo)的一系列檢查方法。

　　一是形成了確定年度檢查重點(diǎn)和檢查對象的方法。各級注協(xié)每年根據(jù)行業(yè)發(fā)展情況和面臨的突出問題，制定年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，提出檢查工作重點(diǎn)。如2012年，針對行業(yè)和公眾反應(yīng)突出的行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭問題，以中注協(xié)制定的治理措施為基礎(chǔ)，確定在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，將低收費(fèi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目作為檢查重點(diǎn)，加大檢查力度、提高檢查頻次和增配檢查力量。在突出檢查重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，各級注協(xié)逐漸形成了綜合考慮事務(wù)所是否從事證券業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會影響力、分所數(shù)量等因素的檢查對象選擇機(jī)制。

　　二是形成了質(zhì)量控制體系檢查的方法。各級注協(xié)檢查組通過風(fēng)險(xiǎn)評估，研究分析被檢查事務(wù)所基本情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從事務(wù)所質(zhì)量控制體系入手，結(jié)合對風(fēng)險(xiǎn)大小的專業(yè)判斷，確定檢查的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍，全面把握事務(wù)所關(guān)鍵質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，提升審計(jì)工作實(shí)效。

　　三是完善了業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的方法。各級注協(xié)檢查組根據(jù)質(zhì)量控制體系檢查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查工作的性質(zhì)、范圍以及重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。對于質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷、缺乏關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、質(zhì)量控制能力弱的事務(wù)所，加強(qiáng)對具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查力度，并且通過業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查發(fā)現(xiàn)問題，反證質(zhì)量控制體系存在的漏洞，從而促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　　(四)建立完善檢查質(zhì)量的保證機(jī)制

　　系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)在于檢查工作質(zhì)量。5年來，各級注協(xié)不斷強(qiáng)化檢查組織管理和過程控制，探索形成檢查質(zhì)量保證機(jī)制。

　　一是提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍的勝任能力和職業(yè)道德水平。中注協(xié)修訂檢查人員管理制度，完善檢查人員的選聘、培訓(xùn)、考核和獎勵機(jī)制，組建以事務(wù)所優(yōu)秀人才為主、各級注協(xié)業(yè)務(wù)骨干為輔，“專兼職結(jié)合”的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍。同時，中注協(xié)每年邀請業(yè)內(nèi)老師和檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員擔(dān)任授課老師，采取“一竿子到底”的培訓(xùn)策略，將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念、程序、方法、要求以及檢查案例、廉政要求等傳達(dá)給各級注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員，幫助促進(jìn)檢查隊(duì)伍不斷保持和提高勝任能力。此外，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定，將“九不準(zhǔn)”完善擴(kuò)展為“十不準(zhǔn)”，告知被事務(wù)所及其全體員工，在各級注協(xié)網(wǎng)站向社會公開廉政舉報(bào)電話和郵箱，接受監(jiān)督。

　　二是加強(qiáng)技術(shù)支持和指導(dǎo)。各級注協(xié)充分利用行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢和監(jiān)管資源，組建老師咨詢組，為檢查工作提供技術(shù)支持，對檢查工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，就檢查組反饋的共性問題深入討論，編寫檢查問題解答，并負(fù)責(zé)驗(yàn)收檢查報(bào)告和檢查工作底稿，確保檢查遵循統(tǒng)一的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。中注協(xié)每年還聘請資深注冊會計(jì)師擔(dān)任執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作訪問研究員，解決各檢查組現(xiàn)場檢查過程中遇到的技術(shù)疑難問題，復(fù)核檢查發(fā)現(xiàn)的問題，完善對被檢查證券所的整改建議書。

　　三是改進(jìn)強(qiáng)化檢查工作的組織管理。為確保每年檢查工作有序開展，中注協(xié)對證券所和非證券所檢查進(jìn)行統(tǒng)籌部署，各級注協(xié)堅(jiān)持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“全國一盤棋”。檢查時間統(tǒng)一安排，按照先證券所后非證券所的順序開展檢查工作。檢查人員統(tǒng)一培訓(xùn)和調(diào)度，由中注協(xié)選聘全國檢查骨干開展證券所檢查，由各省級注協(xié)選聘省內(nèi)檢查人員開展地方非證券所檢查。檢查進(jìn)度統(tǒng)一控制，各級注協(xié)定期召開階段總結(jié)匯報(bào)會，了解檢查進(jìn)度和遇到的困難，對于發(fā)現(xiàn)的共性問題，及時召開電話會議妥善解決。檢查結(jié)論統(tǒng)一復(fù)核，各級注協(xié)組織老師組復(fù)核檢查組的檢查結(jié)論，對于問題描述不清，結(jié)論缺乏證據(jù)支持，結(jié)論恰當(dāng)性存疑等情況，要求檢查組重新核實(shí)，確保檢查結(jié)論事實(shí)清楚、證據(jù)充分、結(jié)論恰當(dāng)。

　　二、以年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談為抓手，創(chuàng)新上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量事中監(jiān)管方法

　　注冊會計(jì)師行業(yè)一直將上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管作為行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)， 2003年啟動了以“炒魷魚接下家”為突破口的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作。2011年，在總結(jié)近年來上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐的基礎(chǔ)上，調(diào)整、完善了上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程，突出上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作全程監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和誠信執(zhí)業(yè)的理念，建立起以約談為抓手、事前事中事后監(jiān)管相結(jié)合的上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管體系，推進(jìn)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)范化、全程化。

　　(一)在年報(bào)審計(jì)開始前重點(diǎn)提示上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　中注協(xié)堅(jiān)持在每年年報(bào)審計(jì)工作開始前，組織行業(yè)老師跟蹤國內(nèi)資本市場熱點(diǎn)，研究年報(bào)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出重點(diǎn)提示。如2012年，配合開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，強(qiáng)調(diào)要準(zhǔn)確理解和全面把握《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》精神。2013年，結(jié)合行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭問題突出，強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)監(jiān)控“炒魷魚、接下家”和不正當(dāng)?shù)蛢r競爭問題。2014年，在經(jīng)濟(jì)增速放緩，資本市場波動加劇的情況下，提示有關(guān)收入的確認(rèn)與計(jì)量、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)減值、政府補(bǔ)助、重大非常規(guī)交易、持續(xù)經(jīng)營等上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2015年，根據(jù)經(jīng)濟(jì)下行壓力大的形勢，針對與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及經(jīng)濟(jì)周期密切相關(guān)的行業(yè)、農(nóng)林牧漁類行業(yè)、有金融工具和復(fù)雜衍生品投資的企業(yè)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)突出的企業(yè)、連續(xù)經(jīng)營虧損面臨退市風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行并購重組的企業(yè)等上市公司提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)在年報(bào)審計(jì)中創(chuàng)新開展監(jiān)管約談工作

　　2011年，中注協(xié)首創(chuàng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談方式，有針對性地對高風(fēng)險(xiǎn)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展監(jiān)管約談，提示風(fēng)險(xiǎn)因素并提出防范建議措施，指導(dǎo)事務(wù)所關(guān)注和應(yīng)對相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一是不斷豐富和拓展約談主題。5年來，中注協(xié)在持續(xù)密切關(guān)注事務(wù)所惡意“接下家”和不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的同時，針對資本市場熱點(diǎn)和公眾關(guān)切，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募s談主題，先后選定了頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、處在盈虧邊緣、業(yè)績大幅波動、產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)、發(fā)生重大資產(chǎn)重組、發(fā)生股權(quán)紛爭、面臨退市風(fēng)險(xiǎn)等50多個約談主題，累計(jì)組織約談50批次，約談證券所77家次，涉及上市公司84家次。

　　二是逐步提高約談工作頻次。從年報(bào)審計(jì)約談次數(shù)看，由2011年的3批次，逐步增加到2015年的15批次;從約談事務(wù)所家數(shù)看，由2011年的11家次，逐步增加到2015年的19家次;從約談涉及上市公司家數(shù)看，由2011年的11家次，上升到2015年的23家次。

　　三是完善約談工作方式。充分考慮事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作特點(diǎn)，將年報(bào)審計(jì)約談時間點(diǎn)盡量前移，為事務(wù)所吸收、借鑒風(fēng)險(xiǎn)提示意見提供充足時間。同時，采取更為靈活的約談方式，對重要的約談主題同時采取當(dāng)面約談和書面約談，對規(guī)模大且上市公司業(yè)務(wù)多的事務(wù)所主要采取當(dāng)面約談的方式;在年報(bào)審計(jì)工作前期側(cè)重于當(dāng)面約談，后期側(cè)重于書面約談。

　　四是重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范。自2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革以來，年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作不僅限于具體項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還增加了對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，在約談中重點(diǎn)了解事務(wù)所質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況。同時，充分利用系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查成果，對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)較高、承接上市公司業(yè)務(wù)較多的大型事務(wù)所，增加約談頻次，突出監(jiān)管重點(diǎn)。

　　五是廣泛宣傳發(fā)揮以點(diǎn)帶面的風(fēng)險(xiǎn)提示作用。在每次約談后，中注協(xié)在向事務(wù)所發(fā)出書面風(fēng)險(xiǎn)提示的同時，編發(fā)新聞稿加以通報(bào)，對同一類型的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向全行業(yè)進(jìn)行警示，發(fā)揮以點(diǎn)帶面的風(fēng)險(xiǎn)提示作用。中注協(xié)開展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談受到政府部門和社會各界的高度關(guān)注和積極反響，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)多次給予批示肯定，證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)到中注協(xié)調(diào)研約談開展情況。人民日報(bào)、金融時報(bào)、上海證券報(bào)、證券日報(bào)等媒體，跟蹤報(bào)道中注協(xié)開展年報(bào)審計(jì)約談提醒。

　　接受約談的證券所均表示，年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談及時有效，對于全面做好年報(bào)審計(jì)工作，有效防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很有幫助。

　　(三)發(fā)布審計(jì)快報(bào)，完善數(shù)據(jù)采集并開展年報(bào)審計(jì)情況分析

　　上市公司年報(bào)審計(jì)的匯總信息，可以全面反映資本市場總體審計(jì)情況，對各事務(wù)所、政府部門和公眾具有重要參考作用。自2003年開展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管以來，中注協(xié)一直高度重視相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和分析，及時匯總發(fā)布相關(guān)審計(jì)信息。

　　一是指派專人指導(dǎo)、督促事務(wù)所報(bào)備上市公司年報(bào)審計(jì)有關(guān)信息，逐日跟蹤上市公司年報(bào)披露情況，關(guān)注相關(guān)媒體報(bào)道，針對年報(bào)披露中存在的異常情況及時提醒事務(wù)所采取相應(yīng)措施。每周編發(fā)上市公司年報(bào)審計(jì)快報(bào)，匯總年報(bào)審計(jì)意見、審計(jì)收費(fèi)等相關(guān)信息。2011年至2015年，中注協(xié)共編發(fā)年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)77期，成為行業(yè)內(nèi)外、各類媒體和專業(yè)機(jī)構(gòu)廣泛引用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。證券所報(bào)備的年報(bào)審計(jì)調(diào)整數(shù)據(jù)顯示，注冊會計(jì)師近5年累計(jì)向上市公司提出財(cái)務(wù)報(bào)告的調(diào)整金額建議達(dá)19068億元，其中調(diào)整利潤總額1452億元、資產(chǎn)總額16755億元、應(yīng)交稅金861億元，有效過濾資本市場中的不實(shí)信息，提升資本市場信息披露的總體質(zhì)量。

　　二是年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作結(jié)束后，組織老師對當(dāng)年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和年報(bào)審計(jì)市場情況進(jìn)行綜合分析。一方面查找年報(bào)審計(jì)工作中存在的共性問題，全面了解和反映上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以進(jìn)一步提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量;另一方面，通過綜合分析，有針對性地謀劃下一階段行業(yè)監(jiān)管工作重點(diǎn)領(lǐng)域，確定檢查和幫扶工作對象。
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　　三、以幫助教育提高為目的，完善懲戒幫扶與專項(xiàng)檢查機(jī)制

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的目的在于促進(jìn)事務(wù)所樹立誠信執(zhí)業(yè)的理念，不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。為此，注冊會計(jì)師行業(yè)建立實(shí)施了懲戒制度和幫扶機(jī)制，于2011年對《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關(guān)制度進(jìn)行了全面修訂。

　　(一)規(guī)范違規(guī)行為懲戒機(jī)制

　　各級注協(xié)設(shè)立懲戒委員會，由懲戒委員會負(fù)責(zé)對注協(xié)查處的違規(guī)行為實(shí)施懲戒。對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，懲戒委員會充分聽取檢查組和會計(jì)師的陳述及申辯意見，在采納合理申辯意見的基礎(chǔ)上，形成懲戒決定。各級注協(xié)依據(jù)懲戒委員會決定，對存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊會計(jì)師嚴(yán)格懲戒，不護(hù)短、敢碰硬。同時，為保障被懲戒事務(wù)所申訴的權(quán)利，各級注協(xié)設(shè)立申訴委員會，對懲戒事項(xiàng)進(jìn)行審議，并作出仲裁決定。“十二五”期間,各級注協(xié)對存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的532家次事務(wù)所和1330人次注冊會計(jì)師進(jìn)行了行業(yè)懲戒，其中，中注協(xié)對2家次證券所和30人次注冊會計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒。

　　(二)公開披露檢查及懲戒信息

　　檢查和懲戒信息披露是加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的有效手段，為此建立了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級注協(xié)每年向社會公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果等總體情況，在完成檢查和后續(xù)處理工作后，還對檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果予以詳述，同時公開懲戒的原因，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力。

　　(三)加強(qiáng)教育幫扶

　　檢查的目的在于幫助、教育、督促、提高。在現(xiàn)場檢查階段，各檢查組深入了解事務(wù)所發(fā)展中遇到的突出問題，就合伙人治理機(jī)制、事務(wù)所質(zhì)量控制管理、事務(wù)所文化建設(shè)、人才培養(yǎng)等問題進(jìn)行充分的溝通和交流，提出建設(shè)性建議，寓幫扶于檢查之中。在檢查處理工作結(jié)束后，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題，向事務(wù)所發(fā)出整改通知書或改進(jìn)建議書，對事務(wù)所整改情況實(shí)施跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。對于存在重大問題，或受到懲戒的事務(wù)所，通過檢查回訪、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等方式，了解事務(wù)所整改和改進(jìn)情況，督促、幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位。

　　自2013年起，中注協(xié)與證監(jiān)會會計(jì)部每年聯(lián)合舉辦證券資格事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作培訓(xùn)班，對事務(wù)所首席合伙人、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人、各級注協(xié)檢查人員等進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)講解開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、證監(jiān)會開展日常檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和重大問題，以及事務(wù)所質(zhì)量控制體系中存在的突出問題，有針對性地提示事務(wù)所及時改進(jìn)，并對當(dāng)年年報(bào)審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提前警示。

　　為了發(fā)揮對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量以點(diǎn)帶面的幫扶作用，對證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中積累的資料進(jìn)行整理和提煉，編發(fā)審計(jì)案例，作為繼續(xù)教育教材，向注冊會計(jì)師們推薦。

　　另外，在做好常規(guī)監(jiān)管工作的同時，高度重視資本市場大案要案的監(jiān)管工作，建立專項(xiàng)調(diào)查工作制度，及時受理對事務(wù)所和注冊會計(jì)師的投訴舉報(bào)，并關(guān)注資本市場熱點(diǎn)，持續(xù)跟蹤高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的公開信息，收集、整理和分析涉及事務(wù)所和注冊會計(jì)師的上市公司報(bào)道以及相關(guān)的案件進(jìn)展信息，適時啟動專項(xiàng)檢查機(jī)制，取得良好成效。5年來，中注協(xié)累計(jì)受理涉及執(zhí)業(yè)質(zhì)量的投訴舉報(bào)67件。對綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)、新大地、政泉控股等公司涉嫌財(cái)務(wù)欺詐的案件，中注協(xié)在第一時間約談相關(guān)事務(wù)所和注冊會計(jì)師，在協(xié)調(diào)其他監(jiān)管部門的基礎(chǔ)上，開展專項(xiàng)檢查，對相關(guān)責(zé)任人實(shí)施行業(yè)懲戒，及時回應(yīng)媒體質(zhì)疑，有力地維護(hù)了公眾利益和行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的良好形象。
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