2016年注冊會計師《審計》考點測試題：第一章審計概述一

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于注冊會計師審計的表達中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定

　　C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

　　2、根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.審計是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財務(wù)報表審計中，“既定標準”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標準”相同

　　D.審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標準”相同。

　　3、下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計目標

　　B.審計環(huán)境

　　C.審計責(zé)任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

　　4、關(guān)于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

　　5、假設(shè)甲公司2013年12月31日(財務(wù)報表日)資產(chǎn)負債表中列示存貨項目期末數(shù)800萬元，以下對認定的理解中，不正確的是( )。

　　A.甲公司12月31日的資產(chǎn)中所記錄的存貨800萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點，則能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物

　　B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司倉儲中

　　C.甲公司所有應(yīng)當記錄的存貨均已記錄在800萬元中，表明甲公司實際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負債表中，沒有少記

　　D.存貨以恰當?shù)慕痤~800萬元記錄在甲公司資產(chǎn)負債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進行了期末減值估計

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當。“記錄的存貨均由被審計單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

　　6、下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關(guān)的認定是( )。

　　A.完整性

　　B.計價和分攤

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.存在

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、C、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”，選項A的完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”也屬于“與各類交易和事項相關(guān)的認定”。

　　7、下列各項審計程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認定提供審計證據(jù)的是( )。

　　A.取得供應(yīng)商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務(wù)記錄進行調(diào)節(jié)

　　B.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

　　C.檢查資產(chǎn)負債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應(yīng)付賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如入庫單和供應(yīng)商發(fā)票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“逆查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)付賬款的多記，與存在認定相關(guān)，與完整性認定無關(guān)。

　　8、關(guān)于審計風(fēng)險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.重大錯報風(fēng)險是評估的

　　C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當，選項C不恰當。

　　9、當可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　C.降低固有風(fēng)險

　　D.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風(fēng)險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即y=k/x，故選項A和C都不正確;選項B縮小實質(zhì)性程序的范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項B不正確;注冊會計師修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項D正確。

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　　二、多項選擇題

　　1、以下對審計分類的理解的表述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標的分類。

　　2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾?，不恰當?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中實施控制測試

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風(fēng)險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風(fēng)險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發(fā)展時期，其主要審計目標不斷變化和調(diào)整。以下對注冊會計師審計不同發(fā)展階段的審計目標不斷變化和調(diào)整的陳述中，恰當?shù)陌? )。

　　A. 1844年至20世紀初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B. 20世紀初的美國式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經(jīng)濟危機后，注冊會計師審計的目的是利潤表審計

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕康氖呛侠肀ＷC財務(wù)報表不存在重大錯報，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。1929-1933年經(jīng)濟危機后，美國相繼頒布并實施《證券法》和《證券交易法》, 注冊會計師審計的主要目的是審查企業(yè)全部報表，尤其強調(diào)利潤表審計。

　　4、如果從注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計而言，以下陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不恰當，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險;選項D不恰當，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　5、100多年來，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D.以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項B不恰當。合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類。

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