2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、如果某項(xiàng)重大道德沖突未能解決，注冊會計(jì)師的下列做法中不正確的是( )。

　　A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議

　　B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議

　　C.向會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢

　　D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計(jì)師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)

　　【答案】D

　　【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。

　　2、下列事項(xiàng)中，不對注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.審計(jì)期間恰逢春節(jié)之際，被審計(jì)單位贈送購物卡給審計(jì)項(xiàng)目組成員用于采購年貨

　　B.會計(jì)師事務(wù)所接受了被審計(jì)單位在審計(jì)結(jié)束后提供的馬爾代夫三日游

　　C.被審計(jì)單位報(bào)銷了審計(jì)項(xiàng)目組成員往返機(jī)票

　　D.審計(jì)客戶許諾如果出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，下一年的審計(jì)業(yè)務(wù)也由該會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A、B，被審計(jì)單位贈送禮品和提供超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，將因外在壓力對注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生

　　3、在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計(jì)師事務(wù)所確定的收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)通常是( )。

　　A.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)總額乘以一定比例

　　C.被審計(jì)單位的盈利總額乘以一定比例

　　D.被審計(jì)單位次年盈利總額乘以一定比例

　　【答案】A

　　【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

　　4、注冊會計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.注冊會計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

　　D.注冊會計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】會計(jì)師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　5、甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺iPhone6手機(jī)，針對該事項(xiàng)，以下說法正確的是( )。

　　A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計(jì)師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計(jì)師可以接受

　　B.該手機(jī)并非甲注冊會計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

　　C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計(jì)師可以接受

　　D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受

　　【答案】D

　　【解析】如果客戶向注冊會計(jì)師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物。

　　6、由于會計(jì)師事務(wù)所之間競爭激烈，甲會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，那么最可能對( )原則產(chǎn)生不利影響。

　　A.自身利益

　　B.自我評價(jià)

　　C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　D.外在壓力

　　【答案】C

　　【解析】在承接業(yè)務(wù)時，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。

　　7、ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家剛成立的事務(wù)所(不具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格)，該所下列事項(xiàng)中符合專業(yè)勝任能力的是( )。

　　A.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接某基金公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)本所無該方面的老師擬出據(jù)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B.ABC會計(jì)師事務(wù)所利用關(guān)系承接某證券公司的審計(jì)業(yè)務(wù)后，將其轉(zhuǎn)包給具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的XYZ會計(jì)師事務(wù)所

　　C.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)某基金公司審計(jì)業(yè)務(wù)，并從其他事務(wù)所借調(diào)了具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員

　　D.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接D公司(非證券期貨類公司)的普通年度審計(jì)服務(wù)，該服務(wù)不需要利用特殊專長的知識

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B和C，ABC會計(jì)師事務(wù)所不具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，就不能承接該類業(yè)務(wù)。

　　8、下列關(guān)于提供第二次意見的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否可能對客觀和公正產(chǎn)生不利影響

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否以前任注冊會計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注依據(jù)的證據(jù)是否充分

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否可能對專業(yè)勝任能力產(chǎn)生不利影響

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，如果第二次意見不是以前任注冊會計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列防范措施中，能夠消除或降低對客觀和公正原則的不利影響的有( )。

　　A.退出項(xiàng)目組

　　B.實(shí)施督導(dǎo)程序

　　C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系

　　D.與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)

　　【答案】ABCD

　　2、如果被審計(jì)單位的申報(bào)資料或其他信息存在下列( )問題，注冊會計(jì)師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

　　A.含有嚴(yán)重虛假的陳述

　　B.含有誤導(dǎo)性的陳述

　　C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　D.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項(xiàng)均正確。

　　3、U會計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師，為消除因客戶變更委托對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通

　　B.要求前任注冊會計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況

　　C.要求管理層與前任注冊會計(jì)師溝通，提供給后任書面溝通記錄

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計(jì)師可能需要與前任注冊會計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

　　4、下列防范措施中，屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。

　　A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立

　　B.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通

　　C.由其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)

　　D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

　　5、會計(jì)師事務(wù)所保管客戶資金，可能對( )原則產(chǎn)生不利影響。

　　A.客觀和公正

　　B.專業(yè)勝任能力

　　C.良好職業(yè)行為

　　D.獨(dú)立性

　　【答案】AC

　　【解析】保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。

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