2016年注冊會計師《審計》模擬試題：銷售與收款循環(huán)

　　一、單項選擇題

　　1、被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程序正確的是(　)。

　　A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表

　　C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對

　　D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng);選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D可以證實銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批。

　　2、當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請銷售退回時，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應(yīng)開具的相應(yīng)憑證是(　)。

　　A、壞賬審批表

　　B、貸項通知單

　　C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。貸項通知單是用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。

　　3、注冊會計師對被審計單位甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，實施函證程序時，下列說法中正確的是(　)。

　　A、債務(wù)人A公司回函稱所欠30萬元貨款已于2013年12月30日通過銀行付款。注冊會計師認(rèn)可該筆款項無錯報

　　B、債務(wù)人B公司回函稱尚未收到所訂50萬元貨物，注冊會計師將該筆貨款認(rèn)定為錯報

　　C、債務(wù)人C公司回函稱貨物10萬元為以收取手續(xù)費方式受托代銷貨物，至2013年12月31日該批貨物未售出。注冊會計師檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票

　　D、債務(wù)人D公司回函稱由于20萬元貨物不符合質(zhì)量要求，已經(jīng)退貨，注冊會計師應(yīng)檢查甲公司對該批貨物的驗收報告、入庫單等原始憑證

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。選項A，注冊會計師應(yīng)檢查甲公司次年1月銀行進賬單，以確定是否真實;選項B，可能由于貨物尚在途中對方未收到，應(yīng)檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證等原始憑證，而不應(yīng)直接認(rèn)定為錯報;選項C，注冊會計師還應(yīng)檢查委托代銷合同。

　　4、下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢證函的表述中，正確的是(　)。

　　A、詢證函應(yīng)以會計師事務(wù)所的名義寄發(fā)

　　B、消極式詢證函，未收到回函則應(yīng)重新寄發(fā)詢證函

　　C、應(yīng)收賬款詢證函可以作為催款信函

　　D、注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款詢證函的收發(fā)過程

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。選項A，詢證函應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā);消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函;選項C，詢證函僅為復(fù)核賬面之用，并非催款結(jié)算。

　　5、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，錯誤的是(　)。

　　A、請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

　　B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

　　D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可

　　C、對固定資產(chǎn)進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費用并抵減當(dāng)期收益。

　　7、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計B公司2013年度財務(wù)報表，在查找已提前報廢但尚未進行會計處理的固定資產(chǎn)時，A注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

　　B、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

　　C、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

　　D、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢但尚未進行會計處理，是賬存實亡，因此應(yīng)以明細(xì)賬為起點，追查至實物。

　　8、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司2013年度財務(wù)報表，在向生產(chǎn)人員詢問的過程中，最有可能獲取到的審計證據(jù)是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B、固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　C、固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　D、固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是采購與付款交易的實質(zhì)性程序。詢問被詢問人了解的事項才有助于獲取審計證據(jù)，生產(chǎn)人員直接接觸生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)，因此了解固定資產(chǎn)報廢或毀損的情況。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列被審計單位銷售與收款循環(huán)容易出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A、A公司實施多元化戰(zhàn)略，涉足多種行業(yè)，且根據(jù)客戶自身情況制定特定的退貨約定

　　B、B公司內(nèi)部控制形同虛設(shè)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、C公司治理層為管理層制定高于同行業(yè)的收入增長指標(biāo)

　　D、D公司未制定客戶賒銷信用政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。選項A，收入越復(fù)雜越容易發(fā)生錯誤;選項B，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，財務(wù)報表整體容易出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險;選項C，使管理層有對收入造假的偏好和動因;選項D，容易出現(xiàn)款項無法收回的風(fēng)險。

　　2、注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量時，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

　　B、被審計單位管理層意圖

　　C、被審計單位內(nèi)部控制的強弱

　　D、以前期間的函證結(jié)果

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。函證數(shù)量不應(yīng)受被審計單位管理層意圖的影響。

　　3、在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有(　)。

　　A、由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

　　B、每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

　　C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

　　D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進行;選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進行處理;選項C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的;選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

　　4、下列關(guān)于記錄銀行存款支出控制的表述，正確的有(　)。

　　A、會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　B、通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

　　C、獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由被審計單位出納以外的專門人員進行編制。

　　5、為合理保證已發(fā)生的采購交易均已記錄，需要設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有(　)。

　　A、請購單均經(jīng)事先連續(xù)編號

　　B、訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

　　C、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填列請購單，所以不便事先統(tǒng)一編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　6、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中注冊會計師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

　　B、對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議對符合資本化條件的借款費用計入到在建工程科目中

　　C、對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備

　　D、對非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價值的差額提取減值準(zhǔn)備。

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