2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：增值稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是(　)。

　　A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　D.小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【答案】D

　　【解析】啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　2、某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2014年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車移送門市部供銷售，計(jì)價(jià)160萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為(　)萬元。

　　A.11.98

　　B.16

　　C.16.60

　　D.13.63

　　【答案】D

　　【解析】汽車廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=177.22÷(1+17%)×3%=13.63(萬元)

　　3、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為(　)元。

　　A.2550

　　B.2833.33

　　C.3833.33

　　D.2388.88

　　【答案】B

　　【解析】酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)

　　4、某商貿(mào)公司，2015年10月從國外進(jìn)口一批白酒(合計(jì)5000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1000000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅150000元，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(　)元。

　　A.288750

　　B.293570

　　C.293750

　　D.239570

　　【答案】C

　　【解析】(1)組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=(1000000+150000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1443750(元)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1443750×20%+5000×0.5×2=293750(元)

　　5、在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額為150萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.5萬元

　　C.20萬元

　　D.10萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=150÷(1-20%-5%)×20%=40(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10(萬元)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選模擬試題匯總
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》模擬試題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：增值稅”，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生在平時(shí)做題中把易錯(cuò)題記錄下來，復(fù)習(xí)中可以拿出來看看，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間。

　　【摘要】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：增值稅”，希望考生在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)有針對(duì)性的練習(xí)，把知識(shí)點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》供練習(xí)，廣大考生能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有(　)。

　　A.該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　B.該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬元

　　C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬元

　　D.不需要繳納消費(fèi)稅

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣;增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000=380000(元)

　　2、下列各項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有(　)。

　　A.黃酒

　　B.調(diào)味料酒

　　C.木制一次性筷子

　　D.電動(dòng)汽車

　　【答案】BD

　　【解析】調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;黃酒按照酒類稅目征收消費(fèi)稅。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選模擬試題匯總
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》模擬試題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：增值稅”，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生在平時(shí)做題中把易錯(cuò)題記錄下來，復(fù)習(xí)中可以拿出來看看，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間。