2016年注冊會計師《審計》模擬試題：審計報告

　　一、單項選擇題

　　1、當(dāng)增加其他事項段旨在提醒使用者關(guān)注與其理解與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項時，審計報告中的其他事項段，通常的位置應(yīng)該是(　)。

　　A、審計意見段后，強(qiáng)調(diào)事項段(如有)前

　　B、審計意見段前

　　C、審計意見段和強(qiáng)調(diào)事項段(如有)后

　　D、包含在審計意見段中

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計報告的其他事項段。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其他事項段緊接在審計意見段和強(qiáng)調(diào)事項段(如有)之后。如果其他事項段的內(nèi)容與其他報告責(zé)任部分相關(guān)，這一段落也可以置于審計報告的其他位置。

　　2、下列關(guān)于審計報告的證明作用的表述中，正確的是(　)。

　　A、證明被審計單位財務(wù)報表的可信賴性

　　B、證明被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性

　　C、證明注冊會計師對審計責(zé)任的履行情況

　　D、證明管理層責(zé)任的履行情況

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計報告的基本內(nèi)容。通過財務(wù)報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師對審計責(zé)任的履行情況。

　　3、注冊會計師的下列行為中，能夠表明其將對出具的審計報告負(fù)責(zé)的是(　)。

　　A、決定承接業(yè)務(wù)

　　B、與審計客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　C、在審計報告上簽名并蓋章

　　D、復(fù)核審計報告

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計報告的基本內(nèi)容。無論是出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，還是出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負(fù)責(zé)。

　　4、注冊會計師確定的被審計單位的財務(wù)報表層次的重要性水平為100萬元。審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位少計銷售費用200萬元。被審計單位利潤總額450萬元。不考慮其他情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見是(　)。

　　A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　B、帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見

　　C、保留意見

　　D、否定意見

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。錯報超過重要性水平，影響不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)出具保留意見。

　　5、被審計單位開發(fā)專利技術(shù)，研究階段支出200萬，開發(fā)階段支出350萬，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為280萬，專利技術(shù)達(dá)到可使用狀態(tài)，被審計單位確認(rèn)無形資產(chǎn)550萬元。被審計單位當(dāng)年利潤總額260萬元，財務(wù)報表整體重要性水平150萬元，被審計單位不同意注冊會計師的調(diào)整建議，不考慮其他情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見為(　)。

　　A、否定意見

　　B、保留意見

　　C、無法表示意見

　　D、帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。應(yīng)當(dāng)費用化的支出為270萬元，被審計單位利潤總額260萬元，該錯報使得被審計單位由盈利變?yōu)樘潛p，影響重大且具有廣泛性。

　　6、A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊會計師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是(　)。

　　A、保留意見

　　B、帶有強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見

　　C、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　D、帶有強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項而言，應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段。考慮到強(qiáng)調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見。

　　7、下列各項說法中，不屬于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是(　)。

　　A、讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

　　B、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項

　　C、解決在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題

　　D、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。“讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求。

　　8、下列各項說法中，不屬于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是(　)。

　　A、讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

　　B、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項

　　C、解決在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題

　　D、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。“讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求。

　　9、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

　　C、在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

　　D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是監(jiān)控。選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進(jìn)行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

　　10、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

　　C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

　　D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，體現(xiàn)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)的有(　)。

　　A、會計師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

　　B、會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　C、會計師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定

　　D、會計師事務(wù)所和項目合伙人出具無保留意見的報告

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是質(zhì)量控制制度的目標(biāo)。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個方面提出合理保證：會計師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

　　2、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果會計師事務(wù)所識別出潛在的利益沖突，會計事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會計師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會計師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會計師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問題如何得到解決

　　D、利益沖突無法得到解決，會計師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持。在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。

　　3、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果會計師事務(wù)所識別出潛在的利益沖突，會計事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會計師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會計師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會計師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問題如何得到解決

　　D、利益沖突無法得到解決，會計師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持。在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。

　　4、注冊會計師在審計報告日前識別出重大不一致，因此需要修改其他信息，而管理層拒絕修改，此時注冊會計師可以采取的措施有(　)。

　　A、就該事項與治理層溝通

　　B、在審計報告中增加其他事項段，說明重大不一致

　　C、拒絕提交審計報告

　　D、征詢法律老師意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是其他信息。如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項與治理層進(jìn)行溝通。此外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段》的規(guī)定，在審計報告中增加其他事項段，說明重大不一致;②拒絕提交審計報告;③解除業(yè)務(wù)約定。在某些情況下，注冊會計師可能無法正確判斷不一致事項的性質(zhì)及重要性，而不能正確判斷發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見是否足以說明和解決問題，此時，基于謹(jǐn)慎考慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢律師等法律老師的意見。

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