答疑：在營(yíng)改增之后，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅是否應(yīng)調(diào)整為應(yīng)交增值稅?

　　問(wèn)題：

　　教材第79頁(yè)【例1-97】的第(3)小題中，在“營(yíng)改增”之后，“貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”是否應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交增值稅”?

　　解答：應(yīng)將教材第79頁(yè)【例1-97】(3)中的“營(yíng)業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60 000”。同時(shí)，在教材第79頁(yè)第1行“甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價(jià)分離因素。”

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　　1. 教材第78頁(yè)倒數(shù)第5自然段是“5.固定資產(chǎn)的處置(2)發(fā)生的清理費(fèi)等”。請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中，是否還涉及營(yíng)業(yè)稅?

　　解答：應(yīng)將“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”改為“應(yīng)交增值稅”。固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)中已不涉及營(yíng)業(yè)稅。

　　2. 教材第79頁(yè)【例1-97】的第(3)小題中，在“營(yíng)改增”之后，“貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”是否應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交增值稅”?

　　解答：應(yīng)將教材第79頁(yè)【例1-97】(3)中的“營(yíng)業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60 000”。同時(shí)，在教材第79頁(yè)第1行“甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價(jià)分離因素。”

　　3.教材第117頁(yè)的【例2-23】中，當(dāng)月確認(rèn)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國(guó)家稅務(wù)總局公告(2016年第15號(hào))《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定相沖突?該辦法中規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%，并未要求分?jǐn)偟矫吭?。例題的賬務(wù)處理是否將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不符合客觀性要求?

　　解答：該問(wèn)題有道理，本例(教材第117頁(yè)第14-18行)應(yīng)該修改如下：

　　該辦公樓本年應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88 000×60%=52 800(元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　52 800

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　35 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　888 000

　　4.教材第160頁(yè)【例4-11】中的“(2)收到代銷清單時(shí)”，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是否調(diào)整為以下分錄?

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　12 000

　　貸：委托代銷商品　　 12 000

　　解答：應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際銷售(代銷清單)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)6 000元。即教材第160頁(yè)【例4-11】(2)的分錄和金額是正確的。

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