2017年度全國初級會計職稱資格考試《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)教材答疑(一)

　　2017年度全國會計資格考試輔導(dǎo)教材《初級會計實務(wù)》答疑(一)

　　1. 教材第78頁倒數(shù)第5自然段是“5.固定資產(chǎn)的處置(2)發(fā)生的清理費等”。請問固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費中，是否還涉及營業(yè)稅?

　　解答：應(yīng)將“應(yīng)交營業(yè)稅”改為“應(yīng)交增值稅”。固定資產(chǎn)清理應(yīng)支付的相關(guān)稅費中已不涉及營業(yè)稅。

　　2. 教材第79頁【例1-97】的第(3)小題中，在“營改增”之后，“貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”是否應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交增值稅”?

　　解答：應(yīng)將教材第79頁【例1-97】(3)中的“營業(yè)稅”全部改為“增值稅”，其中第12行改為“貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 60 000”。同時，在教材第79頁第1行“甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：”之前增加“本例不考慮增值稅稅價分離因素。”

　　3.教材第117頁的【例2-23】中，當月確認的不動產(chǎn)進項稅額計算公式為“88 000×60%/12=4 400”。這是否與國家稅務(wù)總局公告(2016年第15號)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定相沖突?該辦法中規(guī)定進項稅額當期抵扣60%，第13個月抵扣40%，并未要求分攤到每月。例題的賬務(wù)處理是否將導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不符合客觀性要求?

　　解答：該問題有道理，本例(教材第117頁第14-18行)應(yīng)該修改如下：

　　該辦公樓本年應(yīng)抵扣的進項稅額=88 000×60%=52 800(元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　52 800

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　35 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　888 000

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　　4.教材第160頁【例4-11】中的“(2)收到代銷清單時”，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是否調(diào)整為以下分錄?

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　12 000

　　貸：委托代銷商品　　 12 000

　　解答：應(yīng)當根據(jù)實際銷售(代銷清單)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，因此應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)6 000元。即教材第160頁【例4-11】(2)的分錄和金額是正確的。

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