初級會計職稱答疑：存貨清查賬務(wù)如何處理?

　　問題：存貨清查賬務(wù)如何處理?

　　解答：

　　1、盤盈：存貨盤盈審批后直接沖減管理費用

　　審批前

　　借：原材料等科目

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　審批后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　2、盤虧

　　審批前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 根據(jù)稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅要做進項稅額轉(zhuǎn)出，非常損失不做進項稅額轉(zhuǎn)出

　　審批后

　　(1)屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計入其他科目后的凈損失

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　(2)由責任人、人保險公司賠償?shù)牟糠?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　(3)屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(4)存在殘料入庫的情況

　　借：原材料

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

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　　存貨清查

　　存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，期末處理后，本科目應(yīng)無余額。存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢科目”核算，期末處理后該賬戶無余額。核算時分兩步：第一步，批準前調(diào)整為賬實相符;第二步，批準后結(jié)轉(zhuǎn)處理。

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