2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)練習題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

更新時間：2016-07-15 09:59:55 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)練習題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟法基礎》練

　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)練習題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟法基礎》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內(nèi)容，希望考生提早制定學習計劃，供練習

　　一、單項選擇題

　　1、張先生為一名工程師，2014年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設計，當月預付報酬30000元，3月設計完成又取得50000元，該工程師共納個人所得稅為(　　)元。

　　A.16000

　　B.18600

　　C.22000

　　D.25000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】張先生進行產(chǎn)品設計所得為勞務報酬所得。對屬于一次性的勞務報酬，應以取得該項收入為一次，即預付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。應納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　　)。

　　A.勞動分紅

　　B.托兒補助費

　　C.獨生子女補貼

　　D.誤餐補助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其與任職或者受雇有關的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。

　　3、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。

　　5、個人所得稅的納稅義務人不包括(　　)。

　　A.國有獨資公司

　　B.個人獨資企業(yè)投資者

　　C.港澳臺同胞

　　D.股份有限公司總經(jīng)理

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。國有獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。

　　6、某個人獨資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是(　　)萬元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　7、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。

　　8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是(　　)。

　　A.接受投資的固定資產(chǎn)

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.授受捐贈的機器設備

　　D.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A.B.C均可依法計提折舊并在稅前扣除。

　　9、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過(　　)年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【正確答案】D

　　10、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的40%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%

　　D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A中的比例應該是10%;選項B應該是投資滿2年的當年;選項D，應該是100%加計扣除。

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　　11、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起一定時間內(nèi)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。該時間是(　　)。

　　A.45日內(nèi)

　　B.3個月內(nèi)

　　C.4個月內(nèi)

　　D.5個月內(nèi)

　　【正確答案】D

　　12、在中國設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是(　　)。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　13、下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈的收入

　　B.財政撥款

　　C.符合條件的非營利組織的收入

　　D.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應征稅收入;選項CD屬于免稅收入。

　　14、我國個人所得稅的征收方式主要是(　　)。

　　A.代扣代繳

　　B.委托代征

　　C.自行納稅申報

　　D.代扣代繳和自行納稅申報

　　【正確答案】D

　　【答案解析】我國個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。

　　15、根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.對賬冊健全的個體工商戶，其納稅期限實行按年計算、分月預繳的方式

　　B.對賬冊不健全的個體工商戶，納稅期限由稅務機關確定征收方式

　　C.對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起15日內(nèi)申報納稅

　　D.年所得額12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報納稅。

　　16、下列不屬于個人所得稅免稅項目的是(　　)。

　　A.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　B.軍人的轉業(yè)費、復員費

　　C.被拆遷人取得的拆遷補償款

　　D.獲得縣級體育比賽一等獎獎金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　17、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，可以實行加成征收計算繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.紅利所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得

　　D.勞務報酬所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核加成征收。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

　　18、某外籍老師甲在中國境內(nèi)無住所，于2013年2月至12月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，則甲在中國期間應繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.31750

　　B.45360

　　C.44250

　　D.52745

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745 (元)。

　　19、某作家的出版一部小說，出版社給予的稿酬是100萬元元，后因為需要添加印數(shù)，又支付稿酬50萬元。該作家所獲稿酬應繳納個人所得(　　)萬元。

　　A.11.2

　　B.16.8

　　C.5.6

　　D.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】同一作品出版、發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。所以該作家需要繳納的個人所得稅=(100+50)×(1-20%)×20%×(1-30%)=16.8萬元。

　　20、下列關于財產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是(　　)。

　　A.財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務人為承租方

　　B.在確定財產(chǎn)租賃所得的納稅義務人時，應以產(chǎn)權憑據(jù)為依據(jù);對無產(chǎn)權依據(jù)的，以實際取得租金的個人為納稅義務人

　　C.個人取得的財產(chǎn)轉租收入，由于轉租人不是產(chǎn)權所有者，轉租人取得的該項轉租收入，不繳納個人所得稅

　　D.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務人應該是出租方，而不是承租方;選項B，對無產(chǎn)權依據(jù)的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定;選項C，個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉租人繳納個人所得稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.筆譯翻譯收入

　　B.個人兼職收入

　　C.教師自辦培訓班取得的收入

　　D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

　　【正確答案】ABCD

　　2、下列屬于財產(chǎn)轉讓所得的有(　　)。

　　A.轉讓劇本使用權

　　B.轉讓設備

　　C.轉讓股權

　　D.轉讓非專利技術

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的稅目。財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得：選項A，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。選項D，轉讓非專利技術，是按照特許權使用費所得征收個人所得稅的。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(　　)。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的租金

　　C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

　　D.未經(jīng)核定的準備金支出

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出等，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。

　　4、下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.經(jīng)濟林

　　B.薪炭林

　　C.產(chǎn)畜

　　D.役畜

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　5、下列關于企業(yè)所得稅所得來源的確定說法中正確的有(　　)。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

　　C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;(2)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;(3)轉讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　D.接受捐贈收入，按照承諾捐贈資產(chǎn)的日期確定收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入。

　　7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益性捐贈支出中，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除的有(　　)。

　　A.向貧困地區(qū)的捐贈

　　B.向農(nóng)村義務教育的捐贈

　　C.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.向紅十字事業(yè)的捐贈

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅個人公益性捐贈支出的扣除。對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，而不是全額扣除。

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　　8、以下各選項按照特許權使用費所得繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.個人提供專利權所得

　　B.個人提供著作權所得

　　C.個人出版圖書的所得

　　D.個人轉讓專利權的所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權使用費范疇。

　　9、下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.特許權使用費所得有加成征收規(guī)定

　　B.稿酬所得按應納稅額減征70%

　　C.財產(chǎn)轉讓所得適用20%比例稅率

　　D.對個人出租居民住房取得的所得按10%計征

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】勞務報酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬所得按應納稅額減征30%。

　　10、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有(　　)。

　　A.勞務報酬所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)轉讓所得

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C.D適用會計核算辦法扣除。

　　11、下列關于稿酬所得“次”的規(guī)定，正確的有(　　)。

　　A.同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　　B.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅

　　C.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應合并為一次稿酬所得征稅

　　D.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　12、下列各項中，關于個人所得來源的確定，表述正確的有(　　)。

　　A.工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的單位的所在地作為所得來源地

　　B.勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地

　　C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地作為所得來源地

　　D.特許權使用費所得，以支付特許權使用費單位所在地作為所得來源地

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。

　　13、下列各項中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有(　　)。

　　A.符合條件的非營利組織的收入

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　C.財政撥款

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項，除選項ABD外，還有在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;選項C財政撥款，是不負有納稅義務的不征稅收入，而非免稅收入。

　　14、下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.外部獨立董事的董事費收入

　　B.個人兼職收入

　　C.教師自辦培訓班取得的收入

　　D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

　　【正確答案】ABCD

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　　三、判斷題

　　1、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(　　)

　　【正確答案】對

　　3、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。(　　)

　　【正確答案】對

　　4、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。(　　)

　　【正確答案】對

　　5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　6、某演員取得一次性的演出收入2.2萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】演出收入屬于勞務報酬所得;勞務報酬的加成征收是對一次取得勞務收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，22000×(1-20%)= 17600元，小于20000元，故不適用加成征收。

　　7、居民納稅人，應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務，繳納個人所得稅。(　　)

　　【正確答案】對

　　8、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年營業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　9、2013年11月，薛某將其自有的房屋無償贈與其外孫女楊某，則楊某應按規(guī)定繳納個人所得稅。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】自2009年5月25日(含)起，以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　10、李某在一次有獎購物抽獎中，購買了價值3000元電視機抽中特別獎金1000元。李某應繳納個人所得稅稅額為200元。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。計算過程：應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

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　　四、不定項選擇題

　　1、張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，2012年7月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。

　　(2)3年期銀行存款利息總收入800元。二級市場股票買賣所得2000元。

　　(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。

　　(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。

　　(5)受丙公司委托進行軟件設計，取得設計費2000元。

　　已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。個人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用))

　　級數(shù) 全月應納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　含稅級距

　　1 不超過1500元的 3 0

　　2 超過1500元至4500元的部分 10 105

　　3 超過4500元至9000元的部分 20 555

　　…… …… …… ……

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　<1> 、張某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(3800-3500)×3%=9元

　　B.[(3800+600)-3500]×3%=27元

　　C.[(3800+600+300)-3500]×3%=36元

　　D.[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　<2> 、張某的下列收入中，免于繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費收入820元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】張某2012年取得的銀行存款利息收入是免稅的，因此選項A當選;個人取得的股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，因此選項B當選。

　　<3> 、下列稅種中，屬于張某出售商品房繳納的是(　　)。

　　A.契稅

　　B.印花稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.個人所得稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】張某出售商品房繳納的稅種包括印花稅(產(chǎn)權轉移書據(jù))、營業(yè)稅(銷售不動產(chǎn))、個人所得稅(財產(chǎn)轉讓所得)。

　　<4> 、張某受托進行軟件設計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是(　　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.偶然所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】勞務報酬中的設計勞務是指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設計業(yè)務，因此軟件設計屬于“勞務報酬所得”。

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　　2、某工業(yè)企業(yè)2012年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4800萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

　　(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費20萬元。

　　(3)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。

　　(4)財務費用80萬元，其中包括向非金融機構借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。

　　(5)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災區(qū)捐贈20萬元。

　　(6)12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負責人批準，將2008年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀。

　　已知：該企業(yè)會計利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　<1> 、下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正確

　　B.企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不正確

　　C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年

　　D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存3年

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。該企業(yè)將2008年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀，保存時間未滿5年，所以該做法是不正確的。

　　<2> 、下列關于該企業(yè)相關費用的稅務處理中，不正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全額在當年的所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以據(jù)實在所得稅前扣除

　　C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除50%

　　D.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除100%

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】①廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=4800×15%=720(萬元);廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)增的應納稅所得額=800+20-720=100(萬元)②銷售收入×5‰=4800×5‰=24(萬元);業(yè)務招待費×60%=50×60%=30(萬元);業(yè)務招待費扣除限額為24萬元，應調(diào)增的應納稅所得額=50-24=26(萬元)③新產(chǎn)品開發(fā)費用可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應調(diào)減的應納稅所得額=40×50%=20(萬元)

　　<3> 、下列說法正確的是(　　)。

　　A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準予稅前扣除

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除

　　C.該企業(yè)向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除50萬元

　　D.該企業(yè)向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機構借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應調(diào)增的應納稅所得額=50-30=20(萬元)

　　<4> 、該企業(yè)下列項目可以在稅前扣除的是(　　)。

　　A.向供貨商支付違約金5萬元

　　B.接受工商局罰款1萬元

　　C.通過政府部門向災區(qū)捐贈20萬元

　　D.增值稅700萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除;工商罰款1萬元不得稅前扣除;公益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。

　　<5> 、該企業(yè)當年應補繳的企業(yè)所得稅是(　　)萬元。

　　A.36.75

　　B.33

　　C.31.75

　　D.26.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)2012年度應納稅所得額=628+100+26-20+20+1=755(萬元);該企業(yè)2012年度應納企業(yè)所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業(yè)2012年度應補繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。

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