2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第四章第一節(jié)增值稅法律制度

　　單項選擇題

　　1、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【答案】D

　　【解析】本題的考核點是應(yīng)納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務(wù)

　　B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時并提供安裝服務(wù)

　　D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時又銷售固定電話

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　2、下列項目適用17%稅率的有( )。

　　A.計算機

　　B.花農(nóng)銷售自種花卉

　　C.農(nóng)膜

　　D.手機

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。

　　3、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項時發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

　　D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅

　　E.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。選項E：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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　　增值稅納稅人

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅納稅人內(nèi)容)

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

　　一、增值稅納稅人

　　增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱中國境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

　　對“境內(nèi)”的理解(1) 銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi);(2) 提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

　　特定的納稅人;單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，承租人或者承包人為納稅人。

　　二、增值稅納稅人的分類

　　一般納稅人認定雙標準：(1)質(zhì)量標準：會計核算健全;(2)數(shù)量標準：年銷售額達標。

　　一般納稅人(必須認定)(1)會計核算健全、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的生產(chǎn)性納稅人;

　　(2)會計核算健全、年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的非生產(chǎn)性納稅人。

　　小規(guī)模納稅人(1)不同時符合以上兩個標準的企業(yè);(2)個人(除個體經(jīng)營者以外的其他個人);(3)非企業(yè)性單位;(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　三、增值稅扣繳義務(wù)人

　　境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

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