2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)練習題：第四章第二節(jié)消費稅法律制度

　　單項選擇題

　　1、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　D.每一期納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費稅納稅發(fā)生義務時間。采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　多項選擇題

　　1、下列屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售小汽車的企業(yè)

　　B.進口汽車輪胎的企業(yè)

　　C.委托加工木制一次性筷子的個體工商戶

　　D.零售化妝品的商場

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的納稅人。在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項D不屬于消費稅納稅人。

　　2、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　3、北京某汽車廠總部設在北京，生產(chǎn)基地設在西安，則下列關于消費稅納稅地點的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經(jīng)國家稅務總局批準可以在北京納稅

　　D.經(jīng)由北京市、陜西省國稅局協(xié)商決定納稅地點

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;但經(jīng)國家稅務總局及所屬省國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。

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　　消費稅征稅范圍

　　一、生產(chǎn)銷售應稅消費品(環(huán)球網(wǎng)校提供消費稅征稅范圍)

　　納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;

　　用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指：納稅人將自產(chǎn)自用應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。

　　二、委托加工應稅消費品

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　委托加工應稅消費品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　三種假的委托加工：如果出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財務上如何處理，都不得作為委托加工應稅消費品，受托方而應按銷售自制應稅消費品繳納消費稅：

　　(1)受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品;

　　(2)受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品;

　　(3)受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。

　　委托加工的應稅消費品由委托方收回后直接出售的，不再繳納消費稅。

　　消費稅只征收一次：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳了消費稅，再出售的，不再征收消費稅。

　　三、進口應稅消費品

　　單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅。為了減少征稅成本，進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關代征。

　　四、商業(yè)零售金銀首飾

　　五、批發(fā)銷售卷煙

　　自2009年5月1日起，在卷煙“批發(fā)環(huán)節(jié)”加征一道從價計征的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙，在銷售時納稅。

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