2016年初級會計職稱答疑：對于含稅與不含稅銷售額的如何判定?

　　問題：對于含稅與不含稅銷售額的如何判定?

　　解答：

　　對于含稅與不含稅銷售額的判定結(jié)合以下掌握：

　　1.商業(yè)企業(yè)的零售價是含稅的，只要題中注明是零售價一般都是含稅的。

　　2.普通發(fā)票上注明的銷售額，一般是含稅的，除了題中特別注明不含稅外。

　　3.題中注明價稅合計數(shù)，這樣的收入是含稅的。

　　4.收取的價外費用是含稅的。

　　5.收取的包裝物押金是含稅的。

　　6.建筑合同上注明的自產(chǎn)貨物的銷售額一般是含稅的。

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　　銷售額的確定

　　(1)銷售額(環(huán)球網(wǎng)校提供銷售額內(nèi)容)

　　銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。但下列項目不包括在銷售額內(nèi)：

　?、偈芡屑庸?yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

　?、谕瑫r符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　?、弁瑫r符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

　?、茕N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

　　(2)含稅銷售額的換算。計算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　(3)視同銷售貨物行為銷售額的確定。

　　(4)混合銷售行為銷售額的確定。

　　(5)兼營行為銷售額的確定。

　　(6)特殊銷售方式下銷售額的確定。

　?、僬劭鄯绞戒N售;

　?、谝耘f換新方式銷售;

　?、圻€本銷售方式銷售;

　　④以物易物方式銷售;

　?、葜变N方式銷售。

　　(7)包裝物押金。

　　包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。一般情況下，銷貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規(guī)定時間內(nèi)返還包裝物，銷貨方再將收取的包裝物押金返還。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。

　　(8)銷售退回或折讓。

　　(9)外幣銷售額的折算。

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