2018年中級審計師理論與實務第一部分第七章第二節(jié)

第一部分 審計理論與方法

第七章 內部控制及其測評

第二節(jié) 內部控制要素

內部控制要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督

知識點一、控制環(huán)境

對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。

知識點二、風險評估

指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。它包括風險識別和風險分析。

知識點三、控制活動

內容：業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查

(一)業(yè)務授權控制

業(yè)務授權控制目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生。分為一般授權和特別授權。

(二)職責分工控制

職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現有關人員在履行其職能時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。

(三)憑證與記錄控制

憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據，也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據。

(四)實物控制

指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。

(五)獨立檢查

指對已記錄的經濟交易和事項由具體經辦人之外的獨立人員進行核對或驗證，以及對該項業(yè)務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查。

知識點四、信息與溝通

信息溝通系統(tǒng)構成：會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等

知識點五、對控制的監(jiān)督

是指被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。