2018年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第一部分第七章第一節(jié)

第一部分 審計(jì)理論與方法

第七章 內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

知識(shí)點(diǎn)一、內(nèi)部控制涵義

指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的完全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。

知識(shí)點(diǎn)二、內(nèi)部控制作用

(一)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

(二)保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

(三)促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

(四)促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)

(五)為通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率提供了必要的條件

知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部控制分類(lèi)

(一)按控制的目的，分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。

(二)按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制。

(三)按控制的時(shí)間，分為事前控制、事中控制和事后控制

知識(shí)點(diǎn)四、內(nèi)部控制的局限性

(一)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益成本;

(二)內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;

(三)即使是設(shè)置完整的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效。

(四)內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

(五)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈于外部壓力而失效;

(六)內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。