2018年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第一部分第七章第三節(jié)

第一部分 審計(jì)理論與方法

第七章 內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

知識(shí)點(diǎn)一、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用

(一)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴(lài)性。

(二)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)。

(三)減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。

(四)向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。

知識(shí)點(diǎn)二、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法

內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的四個(gè)步驟：

(一)調(diào)查了解并記錄內(nèi)部控制，并作出相應(yīng)的記錄

1.調(diào)查方法

(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員。

(2)檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄。

(3)觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。

(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

(二)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)

初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容：內(nèi)部控制健全性和合理性

1.健全性評(píng)價(jià)內(nèi)容：應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全

2.合理性評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制的布局是否合理

(三)如果決定依賴(lài)內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試

1.內(nèi)部控制測(cè)試方式：業(yè)務(wù)程序測(cè)試;功能測(cè)試

2.內(nèi)部控制測(cè)試范圍：范圍越大，提供的證據(jù)有效性越充分，但要受審計(jì)效率和成本的約束。

3.內(nèi)部控制測(cè)試的方法：檢查;詢(xún)問(wèn);觀察;重復(fù)操作

(四)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)

控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比來(lái)表示。

1.低控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)策略：利用內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍。

2.中等控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)策略：擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的深度和廣度，增加財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。

3.高控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)策略：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用

(一)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法

(二)提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議