中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章練習(xí)題：企業(yè)投資的稅務(wù)管理

　　第三節(jié) 企業(yè)投資的稅務(wù)管理

　　一、單選題

　　1.可以免交企業(yè)所得稅的收益是(　)。

　　A.處置資產(chǎn)收益

　　B.國(guó)債利息

　　C.短期股權(quán)投資收益

　　D.公司債券利息

　　答案：B

　　解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

　　2.某企業(yè)出于追求最大稅收收益的考慮， 決定購(gòu)買(mǎi)一種金融債券，該金融債券的利率為4%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則當(dāng)前國(guó)債利率至多應(yīng)為()。

　　A.2.65% B.3%

　　C.3.75% D.4%

　　答案：B

　　解析：只有金融債券的稅后利率大于等于國(guó)債利率時(shí)，企業(yè)才會(huì)決定購(gòu)買(mǎi)金融債券。

　　金融債券利率*(1-25%)=國(guó)債利率

　　即：4%*(1-25%)=3%

　　二、多選題

　　1.我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體方法為( )。

　　A.未形成無(wú)形資產(chǎn)的直接計(jì)入當(dāng)期損益，據(jù)實(shí)扣除

　　B.未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除

　　C.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的100%進(jìn)行攤銷

　　答案：BC

　　解析：選項(xiàng)BC為我國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

　　2.直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括(　)。

　　A.投資方向的稅務(wù)管理

　　B.投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理

　　C.投資方式的稅務(wù)管理

　　D.企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理

　　答案:ABCD

　　三、判斷題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。(　　)

　　答案：×

　　解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除。

　　2.對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(　　)

　　答案：√

　　解析：見(jiàn)教材231頁(yè)。

　　3.分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式，分支機(jī)構(gòu)具有法人資格，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。(　　)

　　答案：√

　　解析：分支機(jī)構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式，分支機(jī)構(gòu)具有法人資格，則獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來(lái)決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式，將會(huì)合理、合法的降低稅收成本。

　　4.國(guó)債利息收益及連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益免交個(gè)人所得稅。(　　)

　　答案：×

　　解析：國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

　　5.對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理( )。

　　答案：√

　　解析：根據(jù)國(guó)稅函【2009】98號(hào)文件，對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。

　　6.間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較多。( )

　　答案:×

　　解析:間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少。

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