會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款管理

更新時(shí)間：2012-08-28 11:12:38 來(lái)源：|0

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　　一、應(yīng)收賬款的功能與成本

功能	促進(jìn)銷(xiāo)售、減少存貨。
成本	應(yīng)收賬款的應(yīng)計(jì)利息、管理成本、壞賬成本。

　　注：應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息的相關(guān)計(jì)算公式：

（1）應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率

（2）應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

（3）應(yīng)收賬款平均余額=平均每日銷(xiāo)售額×應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)

（4）平均每日銷(xiāo)售額=計(jì)劃期銷(xiāo)售額/計(jì)劃期天數(shù)

　　二、信用政策

　　(一)信用標(biāo)準(zhǔn)：指企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。

是否給予顧客信用要考慮的因素	1、執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，會(huì)限制公司的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)。 2、執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松，會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。
信息來(lái)源	包括內(nèi)部信息來(lái)源和外部信息來(lái)源。
5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)	1、品質(zhì)：指申請(qǐng)人履約還款的意愿； 2、能力：反映在債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的財(cái)務(wù)資源?？梢允褂昧鲃?dòng)比率和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等方法評(píng)價(jià)申請(qǐng)人的還款能力。 3、資本：指如果公司或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。 4、抵押：指當(dāng)公司或個(gè)人不能滿(mǎn)足還款條款時(shí)，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物。 5、條件：指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

　　(二)信用條件

含義	銷(xiāo)貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶(hù)支付貨款的條件。
約束信用條件的因素	1、信用條件目前已經(jīng)稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)化的慣例，某家企業(yè)很難采取與其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不同的信用條件。 2、必須考慮信用條件對(duì)現(xiàn)有貸款契約的影響，因?yàn)閼?yīng)收賬款的變化可能影響企業(yè)的流動(dòng)性，導(dǎo)致違反貸款契約中有關(guān)流動(dòng)性的規(guī)定。
提供信用的受益于成本	1、收益：（1）可以增加銷(xiāo)售額；（2）從分期收款銷(xiāo)售中獲得利息收益。 2、成本：主要是應(yīng)收賬款的持有成本，還包括應(yīng)收賬款的管理成本。

　　(三)信用期間

含義	指企業(yè)允許客戶(hù)從購(gòu)貨到付款的時(shí)間間隔。
判斷標(biāo)準(zhǔn)	視延長(zhǎng)信用期限增加的收入是否大于增加的成本，或縮短信用期限后減少的收入是否小于減少的成本而定。

　　三、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　(一)應(yīng)收賬款監(jiān)控的理由

　　1、在開(kāi)票或收款過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤或延遲;

　　2、有些客戶(hù)可能故意拖欠到公司采取追款行動(dòng)才付款;

　　3、客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況的變化可能會(huì)改變其按時(shí)付款的能力，因而需要縮減該客戶(hù)未來(lái)的賒銷(xiāo)額度。

　　(二)應(yīng)收賬款監(jiān)控的方法

　　1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

計(jì)算公式	應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=期末在外的應(yīng)收賬款 / 平均日賒銷(xiāo)額
說(shuō)明	將公司當(dāng)前的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與規(guī)定的信用期限、歷史趨勢(shì)以及行業(yè)正常水平進(jìn)行比較可以反映公司整體收款效率。然而，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會(huì)被銷(xiāo)售的變動(dòng)趨勢(shì)和銷(xiāo)售季節(jié)性所破壞。

　　2、賬齡分析表

　　賬齡分析表可以將應(yīng)收賬款劃分為未到期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款。公司既可以按照應(yīng)收賬款總額進(jìn)行賬齡分析，也可以分顧客進(jìn)行賬齡分析。隨著逾期時(shí)間的增加，應(yīng)收賬款收回的可能性變小。假定信用期限為30天，表5-2中的賬齡分析表反映出30%的應(yīng)收賬款為逾期賬款。

　　3、應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額模式

　　應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間的賒銷(xiāo)額在發(fā)生賒銷(xiāo)的當(dāng)期期末及隨后各期仍未償還的百分比。公司收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。通過(guò)將當(dāng)前的模式和過(guò)去的模式進(jìn)行對(duì)比可以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。公司還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計(jì)劃，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。

　　4、ABC分析法

　　又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶(hù)按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面能加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費(fèi)用與預(yù)期收益聯(lián)系起來(lái)。

調(diào)查客戶(hù)信用	1、直接調(diào)查：指調(diào)查人員通過(guò)與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸獲取信用資料的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：可以保證收集資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；缺點(diǎn)：往往獲得的是感性資料，若不能得到被調(diào)查單位的合作，則會(huì)使調(diào)查工作難以開(kāi)展。 2、間接調(diào)查：是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過(guò)加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。這些資料主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、其他途徑（如財(cái)稅部門(mén)、工商管理部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)等)。
評(píng)估客戶(hù)信用	一般采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行等級(jí)劃分。
收賬的日常管理	收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
應(yīng)收賬款保理	1、含義：是企業(yè)將未到期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理行為。
	2、種類(lèi)：（1）有追索保理（非買(mǎi)斷型）和無(wú)追索權(quán)保理（買(mǎi)斷型）：前者指供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索的保理，這種保理方式在我國(guó)采用較多；后者指保理商將銷(xiāo)售合同完全買(mǎi)斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)。（2）明保理和暗保理：前者是指保理商和供應(yīng)商將銷(xiāo)售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購(gòu)貨商之間的三方合同；后者指指供應(yīng)商為了避免讓客戶(hù)知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶(hù)，貨款到期時(shí)仍由銷(xiāo)售商出面催款，再向銀行償還借款。（3）折扣保理和到期保理：前者指在銷(xiāo)售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷(xiāo)售商，一般不超過(guò)全部合同的70～90%；后者指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷(xiāo)到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷(xiāo)售商支付貨款。
	3、作用：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)；（3）減少壞賬損失、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。