2012年初級會計實務 預習輔導：第三章節(jié)(13)

　　(二)應交消費稅的核算$lesson$

　　消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法

　　從價定率征收消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

　　從量定額征收消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。

　　交納消費稅的企業(yè)，應在"應交稅費"科目下設置"應交消費稅"明細科目。

　　1、銷售應稅消費品

　　企業(yè)銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，記入"營業(yè)稅金及附加"科目;

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：貸：應交稅費-應交消費稅

　　2、自產(chǎn)自用應稅消費品

　　(1)企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程時，按規(guī)定應交納的消費稅，記入"在建工程"、

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費-應交消費稅

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利應確認應付職工薪酬并確認銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　?、俅_認應付職工薪酬：

　　借：管理費用/制造費用等

　　貸：應付職工薪酬

　?、诖_認收入：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)

　　----應交消費稅

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　見教材145頁【例3-44】

　　某企業(yè)下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值40000元，市場價格60000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。相關(guān)會計處理如下：

　　借：管理費用 76200(價款+增值稅+消費稅)

　　貸：應付職工薪酬 76200

　　②確認收入：

　　借：應付職工薪酬 76200

　　貸：主營業(yè)務收入 60000

　　應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 10200

　　----應交消費稅 6000

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本 40000

　　貸：庫存商品 40000

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