2012年初級會計實務 預習輔導：第三章節(jié)(14)

　　3、委托加工應稅消費品$lesson$

　　企業(yè)委托加工物資， 一般應由受托方代收代交消費稅。委托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費稅。

　　(1)企業(yè)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將已由受托加工方代收代交的消費稅計入委托加工成本;

　　借：委托加工物資

　　貸：應付賬款(銀行存款)

　　(2)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品， 按規(guī)定準予抵扣的，將已由受托加工方代收代交的消費稅記入"應交稅費――應交消費稅"科目。

　　借：應交稅費-應交消費稅

　　貸：應付賬款(銀行存款)

　　4. 進口應稅消費品：

　　需要交納消費稅的進口物資，進口環(huán)節(jié)交納的消費稅計入該物資的成本。

　　【教材例題42;43;45;46】

　　(1)某企業(yè)(一般納稅人)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2000000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為30%，增值稅稅率17%。貨款已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(2)某企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)柴油50000元，應納增值稅10200元，應納消費稅6000元

　　(3)甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費稅為80000元(不考慮增值稅)。材料已經(jīng)加工完成并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。材料收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

　　(4)甲企業(yè)從國外進口一批需要交納消費稅的商品，商品價值2000000元，進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為400000元(不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付

　　要求：編制上述業(yè)務的會計分錄

　　(1)

　　借：銀行存款 2340000

　　貸：主營業(yè)務收入 2000000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 340000

　　借：營業(yè)稅金及附加 600000

　　貸：應交稅費-應交消費稅 600000

　　(2)借：在建工程 66200

　　貸：庫存商品 50000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 10200

　　-應交消費稅 6000

　　(3)

　?、?借：委托加工物資1000000

　　貸：原材料 1000000

　　②借：委托加工物資 200000

　　應交稅費-應交消費稅80000

　　貸：應付賬款 280000

　?、劢瑁涸牧?1200000

　　貸：委托加工物資 1200000

　　(5)借：庫存商品 2400000

　　貸：應付賬款 2000000

　　銀行存款 400000

　　【06年單選】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為 750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為( )萬元。

　　A.875 B.962.5 C.1087.5 D. 1587.5

　　答案：C

　　解析：

　　借：在建工程 1087.5

　　貸：庫存商品 750

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)212.5 (1250×17%)

　　應交稅金――應交消費稅 125 (1250×10%)

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