中級財務(wù)管理輔導(dǎo)之：預(yù)算的編制方法(3)

　　第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算 $lesson$

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算

　　1.編制銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。

　　(1)計算各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入=該產(chǎn)品預(yù)計單價×該產(chǎn)品預(yù)計銷售量

　　(2)預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額=Σ某種產(chǎn)品預(yù)計銷售收入

　　(3)預(yù)計與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項稅=預(yù)計銷售收入總額×適用的增值稅稅率

　　(4)預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入=該期預(yù)計銷售收入總額+該期預(yù)計銷項稅

　　(5)某預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期的應(yīng)收賬款

　　(6)計算預(yù)算期期末應(yīng)收帳款余額

　　=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-本期經(jīng)營現(xiàn)金收入

　　2.編制生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素按品種分別編制。 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)

　　該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算。

　　某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量

　　【08年多選】在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A.預(yù)計材料采購量

　　B.預(yù)計產(chǎn)品售銷量

　　C.預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量

　　D.預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量

　　答案：BCD

　　3.編制直接材料預(yù)算

　　直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。

　　直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分。編制程序如下：

　　(1)計算某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計需用量

　　=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額×該產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計生產(chǎn)量

　　(2)計算預(yù)算期某種直接材料全部需用量

　　=Σ某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計需用量

　　(3)計算某種直接材料的預(yù)計采購量

　　=某種材料預(yù)計需用量+該材料預(yù)計期末庫存量-該種材料預(yù)計期初庫存量

　　(4)計算材料預(yù)計采購成本總成本

　　=Σ某種材料的單價×該材料預(yù)計采購量

　　(5)計算增值稅進項稅

　　=某種材料預(yù)計采購成本總成本×增值稅稅率

　　(6)計算預(yù)計采購金額

　　=材料預(yù)計采購成本總成本+增值稅進項稅

　　(7)計算某預(yù)算期采購現(xiàn)金支出

　　=某期預(yù)計采購金額×該期預(yù)計付現(xiàn)率+該期支付以前期的應(yīng)付賬款

　　(8)計算預(yù)算期末應(yīng)付帳款余額

　　=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+該期預(yù)計采購金額-某預(yù)算期采購現(xiàn)金支出

　　4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算

　　應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

　　本預(yù)算中不包括預(yù)交的所得稅和直接計入管理費用的印花稅。

　　某期預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加

　　=某期預(yù)計發(fā)生的銷售稅金及附加+該期預(yù)計應(yīng)交增值稅

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