《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之 貨幣資金(5)

　　(三)信用卡存款 $lesson$

　　1.信用卡的基本概念

　　信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

　　2.信用卡分類(lèi)：

　　(1)信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡

　　①單位卡：?jiǎn)挝豢ǖ馁Y金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫(kù)存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入賬戶(hù)。不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取庫(kù)存現(xiàn)金。銷(xiāo)卡時(shí)，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶(hù)。

　?、趥€(gè)人卡;

　　(2)信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。

　　準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%

　　3.信用卡核算流程

　　(1)企業(yè)填制“信用卡”申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單：

　　借：其他貨幣資金-信用卡

　　貸：銀行存款

　　(2)持卡購(gòu)物：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：其他貨幣資金-信用卡

　　(四)信用證保證金存款。

　　1.信用證保證金存款的概念：

　　信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。

　　2. 信用證保證金存款的核算

　　(1)企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行時(shí)：

　　借：其他貨幣資金??信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)接到開(kāi)證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單

　　借：材料采購(gòu)(原材料、庫(kù)存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(五)存出投資款

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。

　　1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購(gòu)買(mǎi)股票、債券等：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　(六)外埠存款。

　　1.外埠存款概念：

　　外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。該賬戶(hù)的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶(hù)，除了采購(gòu)人員可從中提取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.外埠存款的核算

　　(1) 開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-外埠存款

　　貸：銀行存款

　　(2) 收到采購(gòu)員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)(原材料、庫(kù)存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　(3) 采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款

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