中級(jí)財(cái)務(wù)管理輔導(dǎo)之：預(yù)算的編制方法(4)

　　其中， $lesson$

　　(1)某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售稅金及附加

　　=該期預(yù)計(jì)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交消費(fèi)稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交資源稅+預(yù)計(jì)的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+預(yù)計(jì)的教育費(fèi)附加

　　見(jiàn)教材【例10-10】

　　(2)預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅可按簡(jiǎn)捷法和常規(guī)法兩種方法估算。

　?、俸?jiǎn)捷法：某期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅=某期預(yù)計(jì)銷售收入×應(yīng)交增值稅估算率

　　應(yīng)交增值稅估算率可根據(jù)一定期間內(nèi)實(shí)際或估算的應(yīng)交增值稅額占同期不含稅銷售收入百分比計(jì)算出來(lái)。

　?、诔Ｒ?guī)法：某期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅=該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅-該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　【例10-11】【例10-12】

　　5.編制直接人工預(yù)算

　　編制直接人工預(yù)算應(yīng)根據(jù)已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)等資料編制。

　　編制程序：

　　(1)計(jì)算某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品工時(shí)定額×預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量

　　(2)計(jì)算某種產(chǎn)品耗用的直接工資=單位工時(shí)工資率×該產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)

　　(3)計(jì)算某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用=預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用直接工資×其他直接費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)

　　(4)預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)

　　=Σ(預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用的直接工資+預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用)

　　(5)計(jì)算某期直接人工成本現(xiàn)金支出

　　=該期預(yù)計(jì)直接工資總額+該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出

　　該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用×預(yù)計(jì)福利費(fèi)支用率

　　6.編制制造費(fèi)用預(yù)算

　　在變動(dòng)成本法下，制造費(fèi)用預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中，前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì);后者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。

　　1、某季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=該季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出+該季度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　2、某季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=Σ變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率×該季度某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)

　　3、某季度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=(該年度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用-預(yù)計(jì)年折舊費(fèi))/4

　　7.編制產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　產(chǎn)品成本預(yù)算通常以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，同時(shí)也為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)。

　　變動(dòng)成本法下，產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序：

　　(1)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

　　=該產(chǎn)品該期單位直接材料成本+該產(chǎn)品該期單位直接人工成本+該產(chǎn)品該期單位變動(dòng)性制造費(fèi)用

　　(2)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　=該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用

　　(3)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

　　=某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額

　　(4)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本

　　=本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額

　　8.編制期末存貨預(yù)算

　　期末存貨預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　編制程序：

　　(1)按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算

　　(2)匯總各項(xiàng)存貨的期末余額(通常期末存貨預(yù)算也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算)

　　某期期末存貨余額

　　=該期在產(chǎn)品存貨期末余額+該期產(chǎn)成品存貨期末余額+該期原材料存貨期末余額

　　9.編制銷售費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。

　　銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算相關(guān)計(jì)算公式為

　　某期某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)的變動(dòng)性銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=該種產(chǎn)品單位變動(dòng)性銷售費(fèi)用分配額×該期該種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量

　　固定性銷售費(fèi)用的現(xiàn)金支出=(全年固定性銷售費(fèi)用的預(yù)算總額-非付現(xiàn)成本)/4

　　10.編制管理費(fèi)用預(yù)算

　　管理費(fèi)用預(yù)算的編制可采用按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平的方法

　　在編制管理費(fèi)用總額預(yù)算的同時(shí)還需要分季度編制管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。

　　相關(guān)計(jì)算公式為：

　　某季度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用現(xiàn)金支出=(該年度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用-預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)-預(yù)計(jì)年攤銷費(fèi))/4

　　11.編制經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算

　　經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。

　　該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過(guò)制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來(lái)合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。

　　本類預(yù)算通常是在根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　二、投資決策預(yù)算---資本支出預(yù)算

　　由于這類預(yù)算涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

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